CFC企业理财中的税收筹划武汉及深圳分析报告.ppt

帆布手套之案！ 中国企业向美国出口帆布手套的案例 * 企业所得税的税收优惠 税收抵扣、抵免 企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 * 案例：专用设备抵免税额 案例：某家用电器股份有限公司为扩大生产规模，2008年决定投资1400万购买《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》中的节能专用设备，预计2008、2009和2010年度的应纳税所得额为200万，400万和400万，则这三个年度应纳税额为多少？ * 案例：专用设备抵免税额 可抵免的所得税额为：1400×10％＝140万 2008、2009和2010年度未抵免前的所得税额为： 50万、100万和100万。 因而，实际2008、2009和2010年度应缴税额为： 0万、10万和100万。 * 企业销售活动的税收筹划 * 企业销售活动的税收筹划 * 结算方式与增值税纳税义务发生时间 （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；　　（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；　　（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；　　（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；　　（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；　　（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；　　（七）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。 * 结算方式与增值税纳税义务发生时间 广州一家造纸厂2008年7月向某文具公司销售白版纸117万元（含税销售价格），货款结算采用分期收款方式销售货物，但是，没有签订书面合同。文具公司2008年10月份汇来款项35.1万元。若造纸厂以一个月为一个纳税期，对此类销售业务，造纸厂7月和10月的增值税销项税额应当为多少？ * 环境保护、节能节水项目税收优惠 * AAPL:418.2 B / GOOG:829.61B / FB:687.4B 国家需要重点扶持的高新技术企业 减按15％的税率征收企业所得税 国家需要重点扶持的高新技术企业是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： （一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； （三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例； （四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例 （五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 * 税收抵扣、抵免 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 * 案例：创投企业投资抵扣 宇环创业投资有限责任公司2年前投资1200万元于一家未上市的企业进行股权投资。目前，去年投资时间已满两年。宇环公司取得应纳税所得额900万元，则其去年应缴纳企业所得税多少？ 创业投资：向创业企业进行股权投资，以期所投资创业企业发育成熟或相对成熟后主要通过股权转让获得资本增值收益的投资方式。 创业投资企业：专门从事创业投资的企业 创业企业：系指在中华人民共和国境内注册设立的处于创建或重建过程中的成长性企业，但不含已经在公开市场上市的企业。 * 案例：创投企业投资抵扣 可抵扣应纳税所得额的限额：1200×70％＝840万 应纳企业所得税额 ＝（900－840）×25％＝15万 * 减计收入 以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 * 案例：昌盛水泥厂时一家年产1000万吨普通硅酸盐水泥的大型企业。由于近几年来水泥行业竞争激烈，全行业出现了效益下滑的情况。2008年水泥厂专门进行水泥配方的革新。在生产水泥过程中，用粉煤灰代替以前使用的玄武岩，用煤矸石代替部分黏土，