税收的经济效应教案解析.pptVIP

（二）现行税制存在的问题 1、税制结构尚不能适应经济结构的变化，税收尚未涉及所有的经济活动。 2、现行税收制度没有充分体现公平竞争和国民待遇原则。企业所得税内外两套税制，不适应加入WTO的要求； 3、行政事业性收费过多、过滥，不符合财政收入的规范化原则。 4、流转税比重过大，并没有形成双主体的税制结构；生产型增值税不利于鼓励技术进步； 5、依赖税收减免来解决企业困难的观念仍然没有得到彻底改变，税收调控方式还不规范。 6、税收管理电子、网络化程度不高；税收征管不严，偷漏税现象严重存在，税收征管改革有待深化。 7、税收收入占ＧＤＰ的比重降得太低。 8、还没有形成税收立法、执法和司法的相互独立、相互制约的机制；税收法制有待加强。 （三）根据最适课税理论深化我国税制改革 《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中指出，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，稳步推进税收改革。 1、改革出口退税制度。 2、统一各类企业税收制度。 3、增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围。 4、完善消费税，扩大税基。 5、改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制。 6、实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费。 7、在统一税政前提下，赋予地方税政管理权。 8、创造条件逐步实现城乡税制统一。 复习题 一、关键词 1、税收的收入效应 2、税收的替代效应 3、拉弗曲线 二、思考题 1、2、4、 * 该图横轴代表税率，纵轴代表税收收入，OAB税收收入函数的变化曲线。当税率为零时，税收收入为零，表明政府没有征税。当税率由O点逐级增加到B点时的税收收入为100%,表明政府如果将企业和个人的收入全部以税收的形式取走,将无人愿意从事工作和投资，税收收入降为零。在税率0到C之间,税收收入是税率的递增函数,当税率逐级提高时,税收收入也随之增加。在税率提高到C时，税收收入达到最大；在税率过了C点到B点之间，税收收入是税率的递减函数。供应学派把ABC部分称为禁区。在禁区中，税收收入随着税率的继续提高而减少，反之，税率降低税收收入反而增加。 高收入不一定需要高税率，高税率挫伤生产者的积极性，导致生产下降经济萎缩。取得同样的收入可以采取低税率，低税率导致高的要素收益率从而刺激人们的工作意愿、储蓄意愿、投资意愿，从而提高总产出的水平，促进经济增长。经济增长了税收收入自然就增加了。从选择的20个样本国家来看，低税负国家的GDP的实际增长率高于高税负国家，低税样本国家中任何一个成员国的经济增长也超过了高税样本国家中经济发展最快的国家。从中可以看到低税能刺激经济增长。 * 当税率超过A点继续提高时，税率越高，税收收入或DGP越少； 第 二节 税收的经济影响 一、税收对纳税人工作努力的影响 1、收入效应 政府征税减少了纳税人可支配的收入，进而影响其消费和储蓄数额。收入效应的大小由平均税率决定，二者同方向变化。平均税率越高，税收对纳税人产生的收入效应越大。在收入效应下，税收会激励纳税人（低收入者）为取得更多的收入而努力工作。 2、替代效应 政府对劳动征税，降低了闲暇相对于劳动的价格，从而引起纳税人用闲暇来替代劳动。其结果是对劳动征税造成劳动投入的下降。替代效应的大小，是由所得税的边际税率决定的，二者亦同方向变化，边际税率越高，替代效应越大。在替代效应下，税收会妨碍纳税人（高收入者）的工作热情，对纳税人工作起到相反激励作用。 税收对劳动投入效应的综合分析 劳动 闲暇 收入效应 低收入者 平均税率 替代效应 高收入者 边际税率 二、税收对储蓄的影响 1、收入效应 政府征税以后，人们的可支配收入减少了，为维持既定是储蓄水平，人们在作消费决策时，现期消费量要下降。这样，消费下降，相对来说，储蓄增加了。税收对私人储蓄就产生了收入效应。 2、替代效应 政府征税降低了纳税人的实际利息收入，造成纳税人以消费替代储蓄，税收对私人储蓄产生了替代效应。 税收储蓄替代效应还可以从储蓄重复征税分析，纳税人的收入要征收所得税，他将税后收入的一部分存入银行，获得的储蓄利息又必须缴纳所得税，对储蓄的重复征税，使得人们减少储蓄，而增加消费。 税收对储蓄效应的综合分析 收入效应 替代效应 储蓄 消费 三、税收对投资的影响 1、收入效应 政府对投资征税会降低投资收益率，减少了纳税人的可支配收入，纳税人为了维持以往的收益水平，必然是增加投资，即发生收入效应。当税收制度规定的折旧率高于实际折旧率时，税收对私人投资的影响表现为刺激性。 2、替代效应 政府对投资征税会降低投资收益率，降低了投资对纳税人的吸引力，造成纳税人以消费替代投资，即发生替代效应。当税收制度规定的折旧率低于实际折旧