第08章审计抽样要点分析.pptVIP

选取方法： 使用随机数表或计算机辅助审计技术选样（随机规则，教材P262表12-2）； 系统选样（随机规则，教材P263，统计和非统计抽样中使用）； 随意选样（非随机规则，非统计抽样中使用）。 （1）确定样本规模（选多少？） （2）选取样本（怎么选？） （3）审查样本（怎么查？——定量角度） （4）分析样本误差（怎么查？——定性角度） （5）推断总体误差（样本 —— 总体） （6）形成审计结论 对样本实施程序（第15～20章） 如果选取的项目不适合实施审计程序，注册会计师通常适用替代程序； 如果注册会计师无法或者没有执行替代程序，则应将该项目视为一项误差。 （1）确定样本规模（选多少？） （2）选取样本（怎么选？） （3）审查样本（怎么查？——定量角度） （4）分析样本误差（怎么查？——定性角度） （5）推断总体误差（样本 —— 总体） （6）形成审计结论 分析样本误差： 注册会计师应当考虑样本的结果、已识别的所有误差的性质和原因，及其对具体审计目标和审计的其他方面可能产生的影响。 注册会计师应当定性分析：（1）控制测试时偏差率；（2）细节测试时错报金额； （1）确定样本规模（选多少？） （2）选取样本（怎么选？） （3）审查样本（怎么查？——定量角度） （4）分析样本误差（怎么查？——定性角度） （5）推断总体误差（样本 —— 总体） （6）形成审计结论 推断总体误差： 在控制测试中，无论使用统计抽样或非统计抽样方法，样本偏差率都是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，但注册会计师必须考虑抽样风险。 当实施细节测试时，注册会计师应当根据样本中发现的误差金额推断总体误差金额，并考虑推断误差对特定审计目标及审计的其他方面的影响。 （1）确定样本规模（选多少？） （2）选取样本（怎么选？） （3）审查样本（怎么查？——定量角度） （4）分析样本误差（怎么查？——定性角度） （5）推断总体误差（样本 —— 总体） （6）形成审计结论 * 审计程序的种类: 1、检查有形资产；2、检查文件和记录； 3、观察；4、询问； 5、函证；6、重新计算； 7、重新执行；8、分析性程序 层次 3 （具体审计方法） 1、风险评估程序 2、控制测试 3、实质性程序（包括分析程序和细节测试） 层次 2 （总体程序） 1、抽样 2、CAAT (测试数据, 审计软件) 3、利用其它主体的工作 (专家, 内部审计人员) 层次1 程 序 层 次 第八章 审计抽样 第一节　审计抽样的基本概念 第二节　审计抽样的基本原理和步骤 第三节　审计抽样在控制测试中的应用 第四节　审计抽样在细节测试中的应用 一、审计抽样的定义 第一节　审计抽样的基本概念 1、定义： 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。 一、审计抽样的定义 第一节　审计抽样的基本概念 2、特征： 对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； 所有抽样单元都有被选取的机会（机会不一定相等）； 审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。 一、审计抽样的定义 第一节　审计抽样的基本概念 3、适用范围： 风险评估程序通常不涉及审计抽样； 当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试； 在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据； 在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。（观察、询问也不可以） 二、抽样风险和非抽样风险 第一节　审计抽样的基本概念 1、抽样风险： 抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性（差异超过可容忍误差的可能性）。 注册会计师在进行控制测试时，主要面临信赖不足风险和信赖过度风险。 注册会计师在进行细节测试时，主要面临误拒风险和误受风险。 抽样风险的类型： 抽样风险对审计工作的影响： 误受风险 误拒风险 细节测试 信赖过度风险 信赖不足风险 控制测试 影响审计效果的风险 影响审计效率的风险 测试种类 对特定样本而言，抽样风险与样本规模反方向变动：样本规模越小，抽样风险越大：样本规模越大，抽样风险越小。 无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。 如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生。 二、抽样风险和非抽样风险 第一节　审计抽样的基本概念 2、非抽样风险： 非抽样风险是指