第六章会计凭证与会计账簿要点分析.pptVIP

第六章 会计凭证与会计账簿 一、原始凭证 （一）原始凭证种类与格式 （二）原始凭证填制 1、原始凭证的基本内容 一式多联的原始凭证，应当注明各联的用途，必须用双面复写纸套写，只能以一联作为报销凭证，并连续编号。作废的应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不能撕毁。 （二）记账凭证填制 1、记账凭证填制要求 （1）内容完整正确 （2）日期据实填写 （3）编号规范连续 （4）摘要简明扼要 （5）所附凭证规范 （6）科目分录正确 （7）检查试算平衡 填制凭证时要根据交易或事项发生的先后顺序对记账凭证进行连续编号。通用凭证可以按业务顺序连续编号；专用凭证应该按收款、付款、转账三个种类分别编号，即“收字××号”，“付字××号”，“转字××号”。每个月从第一号开始编起并一直编到月末。如果一笔交易或事项须要填制两张或以上记账凭证时，可以采用分数编号，如第一笔交易需要填制两张凭证，即可以编成1 1/2 ，1 2/2号。 有的交易或事项可能由多张原始凭证组成，要在记账凭证中注明原始凭证张数，以备查账使用。如果一张原始凭证要做好几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号，或者原始凭证的复印件。除了结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证，其他都要附原始凭证。 2.记账凭证的填制方法 主要介绍各种专用记账凭证和科目汇总表的填制方法。 （1）收款记账凭证的填制方法 收款记账凭证 借方科目：银行存款 200×年1月1日 凭证编号 收1 摘 要 结算方式 票号 贷方科目 金 额 记账符号 总账科目 明细科目 A企业投资 支票 036 实收资本 200 000 √ 附单据 1 张 合 计 200 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人： 业务发生时间 凭证名称 凭证编号 借方科目 贷方科目 业务内容 或“现金” 发生额 已记账标示 原始凭证份数 会计分录 （2）付款记账凭证的填制方法 ★注意分录中会计科目书写位置变化！ 付款记账凭证 贷方科目：库存现金 200×年1月1日 凭证编号 付1 摘 要 结算方式 票号 借方科目 金 额 记账符号 总账科目 明细科目 现金存银行 现金 132 银行存款 20 000 √ 附单据 张 合 计 20 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人： 业务发生时间 凭证名称 凭证编号 贷方科目 借方科目 业务内容 发生额 已记账标示 原始凭证份数 有关经办人员的签字（或盖章） 会计分录 ★企业发生的库存现金与银行存款之间的相互存取事项（也称相互划转业务），按照惯例应统一按减少方填制付款记账凭证，而不再填制收款记账凭证。 ◆从银行提取现金： 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 ◆将现金存入银行： 借：银行存款 20 000 贷：库存现金 20 000 付款在先 收款在后 付款在先 收款在后 （3）转账记账凭证的填制方法 ★注意分录中会计科目书写位置的变化！ 转账记账凭证 200×年1月10日 凭证编号 转1 摘 要 借方科目 贷方科目 金额 记账符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 赊购商品 库存商品 应付账款 18 000 √ 附单据 张 合 计 18 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 业务发生时间 凭证名称 凭证编号 贷方科目 借方