营改增十大核心问题的解析和认定解析.pptVIP

上海最多，其次北京 上海总体能够支付 浦东较难，外高桥尤其 北京总体能够支付，朝阳区较难，大多观望 江苏除苏州外，总体能够支付 广东较难支付 其他省市较容易 * 上海最多，其次北京 上海总体能够支付 浦东较难，外高桥尤其 北京总体能够支付，朝阳区较难，大多观望 江苏除苏州外，总体能够支付 广东较难支付 其他省市较容易 * 上海最多，其次北京 上海总体能够支付 浦东较难，外高桥尤其 北京总体能够支付，朝阳区较难，大多观望 江苏除苏州外，总体能够支付 广东较难支付 其他省市较容易 * * * * 核心问题四：差额征税的把握和筹划 一个原则（增值税范围抵，非增值税范围扣）： 扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人） 两个特殊情况： 特殊情况一：试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 特殊情况二：试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 核心问题四：差额征税的把握和筹划 核心问题四：差额征税的把握和筹划 既符合差额政策，又可以抵扣——企业自主选择方法 核心问题四：差额征税的把握和筹划 把握原则：按照各试点地区原有的《营业税差额征税管理办法》中涉及到的应税服务类型进行差额征税，如没有相关办法，可根据财税【2003】16号文的规定处理。 拥有《营业税差额征税》管理办法的营改增试点地区： 地区 营业税差额征税管理办法文号 上海 沪地税货【2010】28号 北京 无 天津 天津市地方税务局公告2012年第5号 江苏 无 安徽 无 浙江 浙江省地方税务局公告2011年第10号 宁波 宁波市地方税务局公告2011年第5号 福建 无 厦门 厦门市地方税务局公告2012年第3号 湖北 无 广东 无 深圳 无 核心问题四：差额征税的把握和筹划 全国及各试点地区差额征税范围比较 业态 全国 上海 天津 浙江 宁波 厦门 陆路运输 水路运输 航空运输 限国航和国际货运航空 广告服务 仓储 国税发[2005]208号 货物运输代理 代理报关 国税函【2006】1310号 会计、税务、资产评估等鉴证服务 会议展览服务 设计服务 核心问题五：免税项目如何申请 核心疑问： 我们看到营改增有一些免税的项目，但不知道怎么去申请？ 核心问题五：免税项目如何申请 目前仅北京和上海公布了《试点过渡政策》中规定的增值税免税项目申办所提交的具体流程和资料， 上海请参照上海市国家税务局 上海市地方税务局2011年第4号公告的具体规定。 北京请参照北京市国家税务局2012年第8号公告的具体规定。 核心问题六：免抵退税如何操作 核心疑问： 我们提供国际运输服务，按照政策可以享受免抵退，但税务机关现在不受理，我们该怎么办？ 核心问题六：免抵退税如何操作 适用增值税零税率的应税服务范围 1、国际运输服务 （1）在境内载运旅客或货物出境； （2）在境外载运旅客或货物入境； （3）在境外载运旅客或货物。 2、向境外单位提供研发服务、设计服务 研发服务是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。 设计服务是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。 向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不实行免抵退税办法，应按规定征收增值税。 核心问题六：免抵退税如何操作 免抵退税计算公式 免抵退税具体计算公式如下： 1、零税率应税服务当期免抵退税额的计算： 当期零税率应税服务免抵退税额＝当期零税率应税服务免抵退税计税价格×外汇人民币牌价×零税率应税服务退税率 零税率应税服务免抵退税计税价格为提供零税率应税服务取得的全部价款，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额。 2、当期应退税额和当期免抵税额的计算： (1)当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时， 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 (2)当期期末留抵税额当期免抵退税额时， 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0 “当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。 3、零税率应税服务提供者如同时有货物出口的，可结合现行出口货物免抵退税公式一并计算免抵退税。 核心问题六：免抵退税如何