会计学第4章会计凭证与账簿资料.pptVIP

* * 2.红字更正法 适用： 1）记账凭证的会计科目或记账方向错误并已登记账簿。 ABC公司业务人员预支差旅费，企业开出现金支票，金额2 000元。 【例4-2】 借：其他应收款——╳╳╳ 2 000 贷：库存现金 2 000 会计人员所做记账凭证的分录为： * * 采用红字更正法更正如下： 借：其他应收款——╳╳╳ 2 000 贷：库存现金 2 000 同时： 借：其他应收款——╳╳╳ 2 000 贷：银行存款 2 000 2）记账凭证的会计科目和记账方向正确，金额比正确金额大，并已登记账簿。 * * ABC公司领用原材料4 000元。 【例4-3】 借：生产成本 40 000 贷：原材料 40 000 会计人员所做记账凭证的分录为： 红字更正法更正如下： 借：生产成本 36 000 贷：原材料 36 000 * * 3）补充登记法 适用：记账凭证的会计科目和记账方向正确，金额比正确金额小，并已登记账簿。 ABC公司会计人员计算本月银行短期借款利息5 950元。 【例4-4】 借：财务费用 5 650 贷：应付利息 5 650 会计人员所做记账凭证的分录为： 补充登记法更正如下： 借：财务费用 300 贷：应付利息 300 * * 五、对账和结账 1.对账 概念：即核对账目，指在会计核算中，对账簿有关记录进行的核对工作。通过对账，及时发现记账过程中的错误，以保证账簿记录正确无误，最终为编制会计报表提供真实可靠的会计核算资料。 明细账 会计凭证 明细账 总账 账证核对 账实核对 账账核对 * * 2.结账 概念：在会计期末计算并结转各账户中的本期发生额和期末余额。 1）月结 会计科目：原材料 20××年 凭证 号数 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 1 1 借 12 500 10 转2 购入 10 000 〃 22 500 12 转10 发出 4 000 〃 18 500 24 转15 发出 3 000 〃 15 500 上年结转 本月合计 上月结转 2 1 借 15 500 10 000 7 000 借 15 500 1 31 * * 2）季结 会计科目：原材料 20××年 凭证 号数 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 1 1 借 12 500 1 31 10 000 7 000 〃 15 500 2 28 30 000 28 000 〃 17 500 3 31 40 000 54 000 〃 3 500 上年结转 本月合计 80 000 89 000 借 3 500 3 31 本月合计 本月合计 本季合计 * * 4.3 账务处理程序 概念：账务处理程序也称为会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。 账务处理程序 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 * * 一、记账凭证账务处理程序 概念：对发生的所有经济业务，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后，根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 原始凭证汇总表 原始凭证 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 总分类账 明细分类账 现金日记账 银行存款日记账 会计报表 （1） （2） （3） （4） （5） （5） （6） 记账凭证账务处理程序的适用范围：规模小、经济业务量较少的企业。 * * 二、汇总记账凭证账务处理程序 概念：根据原始凭证或汇总原始记账凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 汇总记账凭证账务处理程序的适用范围：规模大、经济业务量较