行政单位支出的核算资料.pptVIP

第11章 行政单位支出的核算 * 行政单位的支出是指行政单位在开展业务活动过程中发生的各项资金的耗费和使用。 主要包括经费支出、拨出经费和结转自筹基建等种类。 * 第一节 经费支出 一、经费支出的概念 经费支出是指行政单位为开展业务活动而发生的各项资金的支出。 经费支出是行政单位对包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入等各种收入来源综合安排使用的结果，它是行政单位在支出预算执行过程中各项资金的实际消耗数。 *  1. 按经济用途要求的分类 （1）工资福利支出 （2）商品和服务支出 （3）对个人和家庭的补助 （4）对事业单位的补贴 （5）转移性性支出 （6）赠与 （7）债务利息支出 (8) 债务还本支出 （9）基本建设支出 （10）其他资本性支出 (11)贷款转贷及产权参股 （12）其他支出 二、经费支出的分类 *  2. 按部门预算管理要求的分类 （1）基本支出 （2）项目支出 3. 按部门预算管理和科目要求相结合分类 （1）人员经费支出 （2）日常公用经费支出 二、经费支出的分类 * 三、经费支出的管理要求 （1）建立健全经费支出的内部管理制度。 （2）各项经费支出必须严格按照部门预算规定的用途和 数额使用 （3）保证单位基本支出的需要。 （4）严格项目支出的管理。 （5）实行综合预算管理方法。综合安排使用拨入经费、预算外资金收入、其他收入。 * （6）对经费支出的薄弱环节实施重点管理。人、车、会、电话等经费支出的薄弱环节实施重点管理。 （7）注意勤俭节约，讲究支出效果。 既要考虑保证行政任务的顺利完成，又要考虑合理节约地使用各项资金。 四、经费支出的核算 1、行政单位应设置“经费支出”总账科目。 2、该科目应按经费支出的用途分别设置“基本支出”和“项目支出”两个二级明细账科目。 在“基本支出”明细账科目下再按经费支出的具体用途分别设置“人员经费”和“日常公用经费”两个明细账科目。 在“项目支出”明细账科目下按《政府收支分类科目》中的支出功能分类科目设置明细账科目 3、账务处理 A、行政单位发生经费支出时， 借：经费支出 贷：拨入经费 零余额账户用款额度 银行存款（ 现金） 库存材料 B、年终结账将该科目借方余额全数转入“结余”科目时 借：结余 贷：经费支出 1、某市政府所属行政单位建设局因为开展业务活动的需要，通过单位零余额账户支付了一笔基本支出预算经费和项目支出预算经费共计34 600元。同时，通过单位开户银行支付了一笔基本预算经费1200元。 借：经费支出 35 800 贷：零余额账户用款额度 34 600 银行存款 1 200 * 同时，在“经费支出”的明细账的借方登记如下： 财政一般预算经费支出—基本支出—日常公用经费—其他资本性支出 2600 城市公用事业附加支出—城市公共设施—其他资本性支出 32 000 其他资金支出—基本支出—日常公用经费—商品和服务支出 1 200 * 2、某市政府所属行政单位水利局尚未实行国库集中支付制度改革。该行政单位为开展业务活动，通过银行存款账户支付了一笔项目支出预算经费，具体科目和金额为：“经费支出—地方水利建设基金支出—水利工程建设—基本建设支出—基础设施建设”65 000元。 借：经费支出 65 000 贷：银行存款 65 000 同时，在“经费支出”明细账的借方登记明细。 3、某市政府所属行政单位农业局年终结账。“经费支出”总账科目的借方余额为169 100元。将“经费支出”账户的借方余额转入“结余”账户。 借：结余 169 100 贷：经费支出 169 100 * * 第二节 拨出经费的核算 1、概念 拨出经费是指行政单位根据核定的部门预算转拨