《企业内部控制应用指引第号业务外包》资料.pptVIP

LOGO 加强业务外包管理 防范业务外包风险 《企业内部控制应用指引第13号》——业务外包》 目录 Contents 二、业务外包流程 三、各环节的主要风险点及管控措施 四、业务外包案例 一、业务外包基本概念 一、业务外包基本概念 ◆业务外包，是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或经济组织（以下简称承包方）完成的经营行为。 ◆企业应当对外包业务实施分类管理，通常划分为重大外包业务和一般外包业务。重大外包业务是指对企业生产经营有重大影响的外包业务。 ◆外包业务通常包括研发、资信调查、可行性研究、委托加工、物业管理、客户服务等。 ◆企业应当建立和完善业务外包管理制度，规定业务外包的范围、方式、条件、程序和实施的相关内容，明确相关部门和岗位的职责权限，强化业务外包全过程的监控，防范外包风险，充分发挥业务外包的优势 ◆企业业务外包应关注的风险点 ①外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失 ②业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包优势 ③业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案 二、业务外包流程 业务外包流程主要包括： 制定业务外包实施方案、审核批准、选择承包方、签订业务外包合同、组织实施业务外包活动、业务外包过程管理、验收、会计控制等环节。如下图所示。该图列示的业务外包流程适用于各类企业的一般业务外包，具有通用性。企业在实际开展业务外包时，可以参照此流程，并结合自身情况予以扩充和具体化。 业务外包基本流程图 三、各环节的主要风险点及管控措施 制定业务外包实施方案 1 审核批准 2 组织实施业务外包 5 业务外包过程管理 6 验收 7 选择承包方 3 签订业务外包合同 4 会计控制 8 （一）制定业务外包实施方案 主要管控措施： 第一，建立和完善业务外包管理制度，根据各类业务与核心业务的关联度、对外包业务的控制程度以及外部市场成熟度等标准，合理确定业务外包的范围，并根据是否对企业生产经营有重大影响对外包业务实施分类管理，以突出管控重点，同时明确规定业务外包的方式、条件、程序和实施等相关内容。 第二，严格按照业务外包管理制度规定的业务外包范围、方式、条件、程序和实施等内容制定实施方案，避免将核心业务外包，同时确保方案的完整性。 第三，根据企业年度预算以及生产经营计划，对实施方案的重要方面进行深入评估以及复核，包括承包方的选择方案、外包业务的成本效益及风险、外包合同期限、外包方式、员工培训计划等，确保方案的可行性。 第四，认真听取外部专业人员对业务外包的意见，并根据其合理化建议完善实施方案。 （二）审核批准 主要管控措施： 第一，建立和完善业务外包的审核批准制度。明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定各层级人员应当在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。同时加大对分公司重大业务外包的管控力度，避免因分公司越权进行业务外包给企业带来不利后果。 第二，在对业务外包实施方案进行审查和评价时，应当着重对比分析该业务项目在自营与外包情况下的风险和收益，确定外包的合理性和可行性。 第三，总会计师或企业分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策，对业务外包的经济效益做出合理评价。 第四，对于重大业务外包方案，应当提交董事会或类似权力机构审批。 （三）选择承包方 主要管控措施： 第一，充分调查候选承包方的合法性，即是否为依法成立、合法经营的专业服务机构或经济组织，是否具有相应的经营范围和固定的办公场所。 第二，调查候选承包方的专业资质、技术实力及其从业人员的履历和专业技能。 第三，考察候选承包方从事类似项目的成功案例、业界评价和口碑。 第四，综合考虑企业内外部因素，对业务外包的人工成本、营销成本、业务收入、人力资源等指标进行测算分析，合理确定外包价格，严格控制业务外包成本。 第五，引入竞争机制，按照有关法律法规，遵循公开、公平、公正的原则，采用招标方式等适当方式，择优选择承包方。 第六，按照规定的程序和权限从候选承包方中做出选择，并建立严格的回避制度和监督处罚制度，避免相关人员在选择承包方过程中出现受贿和舞弊行为。 （四）签订业务外包合同 主要管控措施： 第一，在订立外包合同前，充分考虑业务外包方案中识别出的重要风险因素，并通过合同条款予以有效规避或降低。 第二，在合同的内容和范围方面，明确承包方提供的服务类型、数量、成本，以及明确界定服务的环节、作业方式、作业时间、服务费用等细节。 第三，在合同的权利和义务方面，明确企业有权督促承包方改进服务流程和方法，承包方有责任按照合同协议规定的方式和频率，将外包实施的进度和现状告知企业，并对存在问题进行有效沟通。 第四，在