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*/85 财务顾问 本次政策宣讲内容 （有关内容仅供相互学习研讨使用） 一、高新职工教育经费税前扣除比例提高至8%。 二、预提费用实际发放方可在企业所得税税前扣除。 三、工资薪金/职工福利费税前扣除新规 */85 财税顾问四、增值税一般纳税人资格“认定”改为“登记”。 五、增值税小规模纳税人偷税数额的认定 六、简化和改进直接投资外汇管理政策 七、改革外商投资企业外汇资本金结汇管理方式。 */85 高新教育经费税前扣除比例提高至8%。 《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》/财税〔2015〕63号 一、高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 三、本通知自2015年1月1日起执行。 */85 预提费用企业所得税税前扣除 《国家税务总局关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复》/税总函(2015)299号 《深圳市国家税务局关于华为公司集团内部人员调动离职补偿金税前扣除问题的请示》（深国税发〔2015〕59号）收悉。经研究，现批复如下： 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）的规定，华为公司对离职补偿事项的税务处理不符合企业所得税据实扣除原则，应该进行纳税调整。 */85 预提费用企业所得税税前扣除 《国家税务总局关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复》/税总函(2015)299号 企业根据公司财务制度为职工提取离职补偿费，在进行年度企业所得税汇算清缴时，对当年度“预提费用”科目发生额进行纳税调整，待职工从企业离职并实际领取离职补偿费后，企业可按规定进行税前扣除。——在次年5月31日前已支付应可扣除。 */85 工资薪金/职工福利费税前扣除新规 《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》/税务总局公告2015年第34号 一、企业福利性补贴支出税前扣除问题　　列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。　　不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。（社保费、宿舍、食堂？） */85 工资薪金/职工福利费税前扣除新规 《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》/税务总局公告2015年第34号 二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题　　企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。 ——次年5月31日前已发放则可扣除。 */85 工资薪金/职工福利费税前扣除新规 三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题　　企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 */85 一般纳税人资格“认定”改为“登记”。 《关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》/税务总局公告2015年第18号/ 2015年4月1日起施行 一、增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人(以下简称纳税人)向其主管税务机关办理。 认定——登记 */85 一般纳税人资格“认定”改为“登记”。 二、纳税人办理一般纳税人资格登记的程序如下：　　(一)纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》(本表一式二份，主管税务机关和纳税人各留存一份。)，并提供税务登记证件；　　(二)纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记；　　(三)纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。 */85 一般纳税人资格“认定”改为“登记”。 四、纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后20个工作日内按照本公告第二条或第三条的规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。 时间