财务管理与成本控制(上海学员)资料.ppt

所 得 税 ?所得税的涵义与历史演变 ?所得税的两种主要征收方式—查账征收法与核定征收法 ?所得税的税基—应纳税所得额 ?会计利润与税法利润的偏差及其调整 纳税筹划的平台与技术 ?纳税筹划的六大平台 ?纳税筹划的七大技术手段 现金流量表的性质 ■现金流量表，是指反映企业会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。其主要目的是为报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入与流出的有关信息。 现金流量表分析 ?现金流量比率分析 ?反映短期尝债能力 现金流动负债比率=经营活动净现金流÷流动负债 ?反映经营净现金流与净利润的关系 净现金获利能力=经营净现金流÷净利润 ?反映支付现金股利能力 现金股利比率=经营净现金流÷现金股利 现金流量表分析 ?收益质量分析 营运指数=经营净现金流÷经营应得现金 每股现金流量=经营活动中产生的现金净流量/加权股数，应大于每股收益，保证支付现金股利 ?现金流量结构分析 从企业战略实施的角度理解全面预算 战 略 战略主题 目标 指标 目标值 行动方案 预算 渐降过程 企业战略实施图 引子：从惠普预算管理反省我们的预算管理 ?惠普预算管理情况介绍 ?对照惠普的预算管理，反省我们的预算管理缺什么？什么地方需要补强？ 引子：从惠普预算管理反省我们的预算管理 ?了解用户想要什么，公司所有的计划、所有的预算是从分析用户的需求开始的 ?分析竞争环境，竞争对手的战略是什么，分析竞争对手的优势和劣势 ?确定公司的宗旨，要提供给用户什么，能给用户什么 ?未来三五年的目标是什么，要达到企业目标的关键的成功因素是哪些，一一找出来 ?导致公司未来三五年有可能实现目标的成功因素有哪些，产品和服务是什么 ?研发和实施计划 ?进行财务分析、资本投资规划 ?公司的合作伙伴在哪里 ?潜在的外部问题是什么，以及如果有问题出现，如何去应急——例外管理 全面预算管理的流程 ? 确定目标 ? 预算编制 ? 预算监控 ? 预算修订 ? 预算考评 资本预算 销售预算 生产预算 存货调整 直接材料预算 制造费用预算 经营目标 销售费用预算 管理费用预算 产品成本预算 筹资预算 损益表预算 现金流量表预算 资产负债表预算 财务费用预算 直接人工预算 预算编制流程 预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。 成本费用预算的编制思路与操作要点 费用预算分类示例 预算科目 预算子科目 费用性质 预算大类 预算编制依据 工资 标准工资 固定费用 人力资源费用 根据人力资源资源中人数及工资福利奖金标准编制 绩效工资 变动费用 劳保费 饮料费 固定费用 保险费 养老保险费 固定费用 财产保险费 固定费用 设备费用 根据现有及新增设备的数量或金额、折旧率编制 折旧费 设备折旧费 固定费用 差旅费 本部门差旅费 变动费用 业务费用 根据本部门的工作计划中的业务量 咨询费 咨询费 变动费用 项目费用 根据立项报告编制 分摊费用 总部管理费用分摊 变动费用 共同费用 根据总部各部门的业务计划编制，按照一定的分摊标准分摊至下属单位 成本费用预算的编制思路与操作要点 期间费用预算编制概况 项目 费用预算编制基本方法 销售费用 变动费用依据费用水平确定；固定费用采用增量法或零基预算法等确定 管理费用 变动费用依据费用水平确定；固定费用采用增量法或零基预算法等确定 财务费用 根据负债率、借款与还款时间和利率等因素确定 单个产品差异分析 价格 数量 预算价格 实际价格 预算数量 实际数量 价格差异 数量差异 差异的差异 价格差异：（实际价格 - 预算价格）×实际数量 数量差异：（实际数量 - 预算数量）×预算价格 总差异 ：（实际数量?实际价格）－（预算数量?预算价格） 价格差异＋数量差异＝总差异 单个产品差异分析 从名人坐飞机看成本 CSS成本体系 资 源 生产直接材料费 生产直接人工费 生产间接费用 管理费用 销售费用 财务费用 作 业 增值作业 非增值作业 成本对象 产品成本 质量成本 效率成本 人力资源成本 销售地区/客户成本 风险成本 资金占用成本 安全成本 环保成本 基于成本效益原则的体系化管理结构图 ERM ISO CRM SCM EP JIT SM HR 质量 质量 客户关系 供应链 环境保护 生产运营 安全 人力资源 风险 KPI：成本关键绩效指标 产品纯生产成本的控制方法 质量成本曲线 预防成本与鉴定成本百分比 质量总成本 X1 X0 X2 质量不足 质量改进区域 质量合适区域 质量完美区域 质量过剩     质量成本预算的内容 2007年下半年生产经营情况