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营改增影响及应对思路 政策要点 营业税纳税地点为项目所在地，但增值税地点为机构所在地。未来可能的纳税方式为在项目所在地预缴，回机构所在地汇总缴纳。 影响 1、业主代扣代缴税款的方式将不存在。 2、税款征收由项目所在地地方税务机关转变为公司所在地国税机关。 3、征管对象由单一项目部变为多个项目部，纳税方式由单一项目部独立缴纳转变为公司汇总缴纳。 纳税地点和方式 建筑企业营改增解析 营改增影响及应对思路 政策要点 营业税纳税地点为项目所在地，但增值税地点为机构所在地。未来可能的纳税方式为在项目所在地预缴，回机构所在地汇总缴纳。 增值税专用发票法律责任重大，根据相关规定，增值税专用发票需配备专人管理。 影响 增值税征管模式与营业税有很大差异，企业增值税管理必须与之适应。为控制增值税风险、管好增值税专用发票，工程项目部、工程处公司、局集团、股份公司均应配备相应的税务管理机构和人员。 税务机构和人员配置 建筑企业营改增解析 营改增影响及应对思路 政策要点 根据营业税规定，中华人民共和国境内单位或者个人在中华人民共和国境外提供建筑业暂免征收营业税。 中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率，不包括对境内不动产提供的设计服务。 影响 免税不得抵扣进项税。 境外施工税收优惠 建筑企业营改增解析 营改增影响及应对思路 政策要点 营改增相关规定。 应对思路 公司各领域、各部门需根据营改增的变化点，梳理对各项管理制度及流程的影响，并进行相应的修订和补充。以财务部门为例： 1.修改会计核算制度、办法 2.制定增值税发票管理办法，制定或修订财务报销管理办法 3.制定增值税汇总纳税管理办法 4.明确特殊业务的税务处理原则和发票开具规则 5.调整预算、决算、资金、业绩考核等相关管理制度、办法和流程等 公司各项管理制度及流程 建筑企业营改增解析 营改增影响及应对思路 “营改增”是国家财税体制改革的重要举措，就企业而言，直接表现为从缴纳营业税变为缴纳增值税，但如果企业仅认为“营改增”就是税种和税率的变化，那将严重低估营改增对企业生产经营和内部管理各方面带来的深层次影响。 “营改增”要求企业管理更加精细化、专业化，否则企业可能将会面临税负上升、收入下降、利润下降、现金流紧张、涉税风险增加等不利局面。 建筑企业应提前做好应对“营改增”的充分准备，梳理和研究因“营改增”给企业管理带来的变化和影响，并积极制定应对措施，及时进行调整变革，以减少“营改增” 带来的不利影响。 小结 建筑企业营改增解析 营改增专题培训 谢谢！ 北京华政税务师事务所 副总经理 孙治红 sunzhihong@hztax.net 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * * 中国交通建设股份有限公司 “营改增”专题培训 2014年4月 前言 建筑业“营改增”已势在必行，“营改增”不仅影响公司财务指标，更为重要的是将对公司管理运营产生重大影响。 营改增背景介绍 营改增对建筑业的影响 增值税计税原理 营改增宏观效应/微观影响 第一部分 背景简介 营改增 背景简介 增值税改革历程/营改增路线 试点文件及解读 增值税与营业税的区别 增值税基本要素 增值税下的管理目标 增值税基本原理 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 原材料 产成品 批发 零售 +50 +30 +40 +20 销售收入 （不含增值税） 思考： 1、增值税的计税基础是什么？ 2、销售收入金额与向客户收取的金额一致吗？ 3、实务中怎样实现抵扣？ 建筑企业营改增解析 宏观经济的影响 改善外贸出口 优化产业结构 促进社会就业 扩大国内需求 深化产业分工与协作 营改增效应传导的基本路径是：以消除重复征税为前提，以市场充分竞争为基础，通过深化产业分工与协作，推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化，促进社会生产力水平相应提升。 营改增宏观经济效应 倒逼财政体制改革 营改增微观影响 思考：营改增对企业微观管理的影响？ 不仅对企业自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响 增值税不重复征税的特点，有利于公司内部专业化运营管理 增值税计征复杂、管控严格的特点，要求企业精细化管理 微观影响 增值税改革历程 内容