第九讲：所得税(2015版)…要点.ppt

第九讲：所得税 所得税又称所得课税、收益税，指国家对自然人和法人、其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。 所得税，1799年创始于英国。由于这种税以所得的多少为负担能力的标准，比较符合公平、普遍的原则，并具有经济调节功能，所以被大多数西方经济学家视为良税，得以在世界各国迅速推广。进入19世纪以后，大多数资本主义国家相继开征了所得税，并逐渐成为大多数发达国家的主体税种。 个税的小笑话 爸爸与儿子 爸爸严厉批评儿子考试成绩老是不及格，儿子被他骂苦了。妈妈看儿子可怜，妈妈骂儿子他爸：“你的工资都没有及过个人所得税的格，我们骂过你吗？ 中奖了 某人喜中彩票500万，领完钱，记者采访他：“先生，你的500万打算怎么花？”他说：“500万扣去20%的个人所得税实际到手才400万。”记者接着问：“那你的这400万打算怎么花？”他说：“先还买彩票的银行贷款。”记者又问：“那剩下的呢？”他说：“以后有钱再还。。。” 您中奖了，先交个税——请小心啦 2013年，8月15日，重庆市渝中区检察院披露，一诈骗团伙以《中国好声音》、《我是歌手》等当红电视节目的名义，谎称被害人中了大奖，然后以需缴纳保证金、个人所得税等为由，在全国范围内进行诈骗，短短半年就骗款80余万元。? 2014年，6月，山阴县一名女青年王某在马路上捡了4张有奖购物券，其中一张居然是26万元的二等奖。今天，她根据对方的提示，先后汇出了数千元的手续费、公证费，等她到工商银行山阴支行ATM自助区汇2.6万元的“个人所得税”时，被工作人员阻止，她不但不领情，反而责怪工作人员多事，直到警察到场，她才醒悟。 2015年，抗战胜利70周年，家住南京的陈大爷年轻时候当过兵，在接到骗子假借“北京老龄委办公室”的来电，声称要为抗战老兵发放“15万元现金慰问奖励”的时候，丝毫没有怀疑。据悉，骗子以“个人所得税”和“保证金”的方式分两次向陈大爷索骗了总额7万元人民币，陈大爷的女儿得知此事后，赶忙报案。 累积消费赠送礼品是否缴纳个人所得税视情况而定。来源：南京日报2014-09-23 06:41　　? 商家为了促销，往往在年终对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，或对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会。那么对于这两种情况是否缴纳个人所得税应区分对待。 根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）规定：企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品情形的，不征收个人所得税。 企业向个人赠送礼品，属于企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会情形的，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 多发一元多缴一千？详解年终奖个税计算方法 2011年12月4日傍晚，中国农业大学经济管理学院副教授葛长银在微博上发表了关于年终奖临界点的博文。 请大家注意年终奖临界点，宁可少千元不要超一元： 发18001元比18000元多纳税1154.1元； 54001元比54000元多纳4950.2元； 发108001元比108000元多纳4950.25元； 发420001元比420000元多纳19250.3元； 发660001元比660000元多纳30250.35元； 发960001元比960000元多纳88000.45元。” 假如小王和小张的月工资都超过3500元，年末两人的年终奖分别为18000和18001。 税法依据： 纳税义务人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资（薪金）所得计算纳税 税率确定：一次性奖金数额÷12（个月），根据其商确定适用税率。 小王的实得年终奖为：18000÷12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税额=18000×3%-0=540元，税后所得17460元。 以此类推，小张的实得年终奖为：18001÷12≈1500.08，超出了1500元，对应税率及速算扣除数为：10%、105，应纳税额=18001×10%-105=1695.1，税后所得16305.9。 1695.1-540，二者缴纳税额相差1155.1元。 国家税务总局解释，产生上述问题的根源实质是一个数学问题，问题出在税率表中的“速算扣除数”。由于速算扣除数是根据税率表计算出来的，不同的税率表可以计算出不同的速算扣除数，因此不同的速算扣除数是与其相对应的税率表配套使用的。当全年一次性奖金以其除以12的商数来确定税率时，实际上已经改变了税率表中的含税级距与不含税级距，此时速算扣除数就需要重新计算，而不能再沿用根据工资、薪金所得的税率表计算出来的速算扣除数。 为此，国税总局在《关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告