《中级财务会计》课件流动负债资料.ppt

流动负债 4、进口应税消费品： 进口应税消费品，其缴纳的消费税应计入进口消费品的成本。 借：固定资产/材料采购/在途物资/原材料等 贷：银行存款 营业税 是对我国境内提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。 流动负债 三、应交营业税 （一）营业税概述 流动负债 税目和税率： 1、交通运输业 2、建筑业 3、邮电通信业 4、文化体育业 5、金融保险业 6、服务业 7、转让无形资产 8、销售不动产 9、娱乐业 3%税率 5%税率 5~20%的税率,具体由当地政府确定 应纳税额=营业额×税率 流动负债 （二）账户设置 设置“应交税费—应交营业税”、“营业税金及附加”等账户。 （三）账务处理 1、从事应税劳务： 流动负债 2、销售不动产： 3、转让无形资产： 流动负债 四、应交城市维护建设税 城市维护建设税 是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税“三税”实际缴纳的税额之和为计税依据，随“三税”同时附征，本质上属于一种附加税。 流动负债 税率：7%、5%和1% 计算时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交城市维护建设税 实际上交时 借：应交税费—应交城市维护建设税 贷：银行存款 账务处理： 流动负债 五、应交教育费附加 教育费附加 是以单位和个人缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据征收的一种附加费。 教育费附加计征比例：3％ 流动负债 计算时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交教育费附加 实际上交时 借：应交税费—应交教育费附加 贷：银行存款 账务处理： 六、其他应交税费 （八）应付股利的核算 企业通过现金股利 或利润分配方案时 发放时 借：利润分配 贷：应付股利 借：应付股利 贷：现金(或银行存款) 股票股利如何核算？ 六、或有负债 （一）或有事项的含义 过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。 或有利得、或有资产 或有损失、或有负债 （二）或有负债的界定 或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。 包括两种情况： 因或有事项产生的潜在义务 因或有事项而产生的不符合负债确认条件的现时义务 （三）或有负债的表内确认 企业需在报表中确认或有负债（预计负债）应同时符合三 项条件： 该义务是企业承担的现时义务； 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业； 该义务的金额能够可靠地计量。 （四）预计负债的计量 在表内确认的或有负债（预计负债）应该确认其金额。 最佳估计量的确定 存在一个区间； 涉及单个项目，按最可能的发生金额确定； 涉及多个项目，按每种发生额和其概率计算确定。 七、流动负债列示 8 流动负债 流动负债在资产负债表内至少应单独列示反映的信息项目 短期借款 应付及预收款项 应交税费 应付职工薪酬 预计负债 本章适用的会计准则 中国会计准则 《企业会计准则第9号——职工薪酬》 《企业会计准则第11号——股份支付》 《企业会计准则第13号——或有事项》 国际会计准则 《IAS19——雇员福利》 《IAS37——准备、或有负债和或有资产》 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 增值税 是对单位或个人生产经营过程中取得的增值额征收的一种税。 流动负债 （一）增值税概述 增值税的计税原理（了解）： 1.按全部销售额计算税款，但只对货物或劳务价