小型微利认定标准及如何享受税收优惠.ppt-上海市税务局.pptVIP

税 收 民 生 发 展 『贤城说税』微信公众平台，期待您的加入 上海奉贤税务 您的掌上税务通 01 小微企业及其认定标准 02 所得税优惠政策及适用 03 申报说明 04 注意事项 1.工信部标准（工信部联企业〔2011〕300号） 分15个行业；三个标准（营业收入、从业人数、资产总额) →除大中型企业以外的各类小型、微型企业的统称。 工信部标准 “小微企业” 1.小型微型企业：工信部标准 2.小型微利企业：所得税法标准 小型企业 微型企业 家庭作坊式企业 个体工商户 行业名称 小 型 微 型 1.工业 “E∈[20-300 )”且“I∈[300-2000 )” “E＜20”或“I＜300” 2.建筑业 “I∈[300-6000 )”且“A∈[300-5000 )” “I＜300”或“A＜300” 3.批发业 “E∈[5-20)”且“I∈[1000-5000 )” “E＜5”或“I＜1000” 4.零售业 “E∈[10-50 )”且“I∈[100-500 )” “E＜10”或“I＜100” 5.交通运输 “E∈[20-300 )”且“I∈[200-3000 )” “E＜20”或“I＜200” 6.邮政业 “E∈[20-300 )”且“I∈[100-2000 )” “E＜20”或“I＜100” 7.住宿餐饮 “E∈[10-100 )”且“I∈[100-2000 )” “E＜10”或“I＜100” 8.农林牧渔业 I∈[50-500 ) “I＜50”或“E＜20” 9.仓储业 “E∈[20-100 )”且“I∈[100-1000 )” “E＜20”或“I＜100” 10.房地产开发经营 “A∈[2000-5000)”且“I∈[100-1000)” “A＜2000”或“I＜100” 11.信息传输业 “E∈[10-100 )”且“I∈[100-1000)” “E＜10”或“I＜100” 12.软件和信息技术业 “E∈[10-100 )”且“I∈[50-1000 )” “E＜10”或“I＜50” 13.租赁和商务服务业 “E∈[10-100 )”且“A∈[100-8000)” “E＜10”或“A＜100” 14.物业管理 “E∈[100-300 )”且“I∈[500-1000 )” “E＜100”或“I＜500” 15.其他 E∈[10-100 ) E＜10 注：1.根据中小企业划型标准规定（工信部联企业〔2011〕300号）制作； 2.表中字母含义：E—从业人数（人）； I—营业收入（万元）；A—资产总额（万元） 所得税法标准 2.所得税法标准 《企业所得税法实施条例》第九十二条：企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 工业企业：采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业等； 其他企业：除了工业企业外的其他类型企业，包括服务企业、商业流通企业等。 行 业 年应纳税所得额 从业人数 资产总额 工业企业 ≤30万元 ≤100人 ≤3000万元 其他企业 ≤80人 ≤1000万元 所得税法标准 “从业人数”、“资产总额”的计算标准 （国家税务总局公告2014年第23号、财税[2009]69号） 从业人数，与企业建立劳动关系的职工人数+企业接受的劳务派遣 用工人数； 从业人数和资产总额按企业全年月平均值确定，具体计算公式： 月平均值＝(月初值＋月末值)/2 全年月平均值＝全年各月平均值之和/12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度 确定上述相关指标。 01 小微企业及其认定标准 03 申报说明 04 注意事项 02 所得税优惠政策及适用 所得税优惠政策 1.优惠税率政策 《企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 2.减半征税政策 自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（财税〔2014〕34号） 政策适用 年应纳税所得额（元） 适用税率 实际税负率 ≤10万 20%，减半 10% 10万，≤30万 20%，全额 20% 30万 25%，全额 25% 2.范围 （1）符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策（财税〔2014〕34号） （2）非居民企业不适用小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税的政策（国税函[2008]650号） 1.税率 政策适用 3.本市小型微利企业预缴企业所得税时，就可以享受优惠政