智慧化税费申报与管理（第六版）项目六个人所得税智慧化申报与管理.docVIP

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学习情境项目六：个人所得税智慧化的计算与申报与管理

【工作任务与学习子情境】

工作任务学习子情境

计算综合所得应纳个人所得税额

个人所得税税款

个人所得税税款的计算

计算财产转让所得应纳个人所得税额

计算利息、股息、红利、偶然所得应纳个人所得税额

计算经营所得应纳个人所得税额

个人所得税纳税申报代（预）扣代（预）缴个人所得税

个人所得税纳税申报

自行申报个人所得税

【职业能力目标】

知识目标：

1.掌握个人所得税的概念、基本法规和税款计算的知识；

2．熟悉个人所得税纳税申报、综合所得汇算清缴与税收风险的相关规定；

能力目标：

1．能判断居民纳税人、非居民纳税人，会计算个人所得税平时代（预）扣代（预）缴税额；

2．会进行居民个人综合所得应纳税额的年度汇算清缴和税收风险管控工作；

3．会根据业务资料办理全员全额扣缴申报和年度个人自行申报工作。

素养目标：

1．能根据企业员工自身情况与税务部门沟通，积极争取税务部门的支持，获得税收优惠；

2．能向企业员工宣传个人所得税法规政策，增强个人依法纳税意识；

3．培养敬业精神、团队合作能力和良好的职业道德修养。

【思维导图】

财政部个人所得税课题研究组2009年6月18日发布了《我国个人所得税基本情况》的报告：指出个人所得税已成为国内税收中的第四大税种，在部分地区已跃居地方税收收入的第二位；工薪阶层成为个人所得税的最大税源，比重约为50%左右，其中，月工薪应纳税所得额在5000元以下的缴纳税额占工薪所得总税额的55%以上；年收入12万元以上的高收入者缴纳的税额占个人所得税总收入的35%。那么，到底应该如何看待个人所得税呢？个人所得税如何计算？应纳税金如何缴纳？

本部分内容将介绍个人所得税的税款计算与纳税申报。

任务一个人所得税纳税人和征税范围的确定

【任务描述】

2024年6月，作家李先生从本单位领取工资收入8500元；到某高校作学术报告取得讲课报酬5000元；在中国作家出版社出版著作一部，取得所得50000元，同时将自己一本未出版的著作手稿拍卖，通过竞价，最终由中国作家出版社买走，竞价为100000元。

任务要求：李先生6月份的四笔所得，是否可以合并计算个人所得税应纳税额？由谁来代扣代缴，还是由李先生自行缴纳？分别适用什么税率？

学习子情境一个人所得税税款计算

【情境引例】

王先生系某高校教师，假定2023年每个月按规定扣除“三险一金”后的基本工资收入为20000元，此外学校按照每位教师教学工作量发放课时报酬，王先生2—6月份每个月课时报酬收入为2100元；9—12月份每个月课时报酬为4400元；2023年12月获得全年一次性奖金收入24000元；王先生于2023年出版教材一部，获得稿酬收入12000元；为某大型企业集团讲学一次，获得收入5000元；担任某集团公司独立董事，一次性取得董事费40000元。王先生有一个小孩在读大学，同时王先生为独生子女，需要赡养二位60多岁的父母，同时还需每月支付首套住房商业贷款本息6000元。

问题：根据以上信息，王先生平时应如何预缴个人所得税？年终如何进行汇算清缴？

【知识准备】

【知识准备与业务操作】

一、个人所得税纳税人的确定

一、基本概念

（一）个人所得税

个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。个人所得来源渠道多样，性质各异，各国采用不同的征收模式，一般有分类征收制、综合征收制和混合征收制三种，我国现行个人所得税的征收实行综合与分类相结合的征收制。我国于1980年9月10日公布了《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》），自公布之日起施行。之后，《个人所得税法》先后进行了第七次修正，第七次修订后的个人所得税法从2019年1月1日起执行。

我国目前个人所得税具有如下特点：

①实行综合与分类相结合征收。世界各国的个人所得税制有分类所得税制、综合所得税制和分类综合所得税制三种类型。我国在2018年底以前，受纳税人的纳税意识和税收征管能力所限，实行的是分类所得税制，即把个人应税所得划分成11类，分别扣除不同的费用和适用不同的税率进行征税。从2019年1月1日开始，实行综合与分类相结合的课征制度。

②累进税率与比例税率并用。在综合与分类相结合的课征条件下，由于个人税收负担不能直接依据某项所得水平的高低来确定，因此，我国个人所得税存在多种税率形式。有比例税率、累进税率，形成了集多种税率形式和多种税率水平于一体的税率结构。

③采取源泉扣税和申报纳税两种征税方法。在同类所得被不同源泉课征者扣缴时，会产生多重费用扣除和降低税率征收造成税负不公平问题，因此，对符合源泉