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企业所得税申报表讲 座 张新光 新申报表填报的变化 税法变化-----根本性变化 编报理念发生了变化，以会计核算为基础，以税法规定为标准进行间接调整 间接调整的理念？ 截止2009年12月31日 围绕新税法相继颁布配套文件 国家税务总局共颁布与企业所得税法直接相关的配套文件共计65部。 还有许多文件将陆续颁布。 所得税申报表的重要性 1、是企业全年所得税缴纳的一次总结 2、每年只汇算一次 3、紧密结合税法 4、与现金流量表的编报理念 5、包括了现有的几种财务制度、准则 6、与新会计准则趋同 新申报表填报的总体思路 所得税申报表勾稽关系图 附表与财务的关系 十一张附表： 一、二、七、十一4张附表与财务处理密切相关，很可能由于财务核算的不同造成申报表填报存在差异。 其他附表是按照财务核算与税法的差异进行调整。 新申报表填报的勾稽关系—主表 主表.doc 新申报表填报的勾稽关系—附表一 附表一的组成部分 一、销售收入 （一）营业收入 1、主营业务收入 2、其他业务收入 （二）视同销售收入 二、营业外收入 视同销售收入应注意的问题 （二）视同销售收入（14＋15＋16） （1）非货币性交易视同销售收入 （2）货物、财产、劳务视同销售收入 （3）其他视同销售收入 第二十五条　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 （条例） 为什么要将非货币交易与其他项目分开 货物、财产、劳务视同销售收入 新申报表填报的勾稽关系—附表二 表二.xls 附表二是对应附表一的，除上述我提到相关视同销售无需在确认成本外，其他都与附表一相对应。 附表一和附表二涉及到的税收规定 1、企业所得税法 2、国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知.doc 3、国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知.doc 4、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知.doc 5、财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知.doc 6、国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知.doc 附表一和附表二涉及到的其他税收规定 1、增值税 2、营业税 3、土地增值税 4、房产税 5、印花税 新申报表填报的勾稽关系—附表四 附表四的填报要点 附表四的填报要点 附表四的填报要点 附表四的填报要点 新申报表填报的勾稽关系—附表五 不征税收入 （一）财政拨款； （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； （三）国务院规定的其他不征税收入。 财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知.doc 免税收入 （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（条例第八十三条） （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利组织的收入。（条例第八十三条共7条标准） 减计收入 第三十三条 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 （条例）第九十九条　企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 综合利用资源目录.doc 财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知.doc 财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知.doc 加计扣除 （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； 第九十五条　企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知.doc （二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 第九十六条　企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定 财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得