课程用模板(审计)课件解读.ppt

* * 审计学 2014.06.03 Part One 货币资金 审计概述 Part Two 货币资金 内控测试 Part Three 货币资金实质性程序 Part Four 特殊项目审计 货币资金的会计特点 与货币资金有关的经济业务发生频繁 企业发生的舞弊事件大多与货币资金有关 货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有： 现金盘点表 银行对帐单 银行存款余额调节表 有关科目的记账凭证 有关会计帐簿 货币资金内部控制目标 货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。 货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防侵占企业收入的违法行为出现。 货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐全。 货币资金的效益型。即合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。 货币资金内部控制环境 管理决策者。管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。 员工的职业道德和业务素质。货币资金收付频繁，比较容易出现错漏情况，容易成为不法分子首选对象，企业发生舞弊现象主要涉及货币资金。 内部审计。内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。 货币资金 内部控制测试 货币资金完整性控制 发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账。 银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。 　 物料平衡控制。复核主要原材料在生产、销售过程中，数量和质量是否平衡，以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主要适用于生产、加工行业。 业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。 往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款不入账的情况。 货币资金安全性控制 账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法，如编制银行存款余额调节表。 库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。特别适用于货币资金短缺的企业。 实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。 岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责。比如，货币资金收支与记账分离，货币资金收支与编制记账凭证分离（即出纳不得编制记账凭证），空白支票与印章保管分离，银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离等。 货币资金合法性控制 合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法，如对于业务量少、单笔金额小的单位，记账凭证可一人复核；对于业务量大、单笔金额大的单位，记账凭证则应由两人复核，即增设复核会计、科长再复核。 又如通过加大内部审计监督力度还可以发现一些不合法的货币资金收、付。另外，可以对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金支付。合法性控制通常涉及企业决策管理者本人，因此，国家会利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查。 货币资金效益型控制 这是服从企业财富最大化的财务管理目标。企业在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策，还可以通过收回投资等方法，解决货币支出的缺口； 同样，可以通过加快货币资金支付的采购政策、一定的赊销政策、或参与各种投资，以降低货币资金储量，但同时应权衡决策收益，考虑今后中、长期的货币资金状况，最大限度地发挥其经济效益。这就要求企业在进行筹资、投资决策时，对各种方案进行综合分析，参与人员不得少于三人。 （1）确定资产负债表中的现金在财务报表日是否存在，是否为被审计单位所拥有。 （3）确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制 （5）确定库