2013行政事业单位内部控制分析报告.ppt

赵国宇 博士 广东财经大学 一、行政事业单位为什么需要内部控制？ 二、行政事业单位内部控制出台背景 三、行政事业单位内部控制规范总则 四、行政事业单位内部控制基本要求 五、行政事业单位内部控制主要内容 六、行政事业单位的内控现状与对策 一、行政事业单位为什么需要内部控制？ 没有最好，只有更好！ 美国的政府大楼 行政事业单位的“公地悲剧”问题 二、行政事业单位内部控制出台背景 1．2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。 2．2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会又联合发布了《企业内部控制配套指引》。《企业内部控制基本规范》及其配套指引，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。 3．为了促进行政事业单位加强和规范内部控制，提高内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》和其他有关法律法规，制定本规范。 2013年2月28日，《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》出台，要求自2014年1月1日起在行政事业单位施行。 三、行政事业单位内部控制规范总则 内部控制的作用：舞弊三角理论 内部控制的基本原则 内部控制 “整体框架” 四、行政事业单位内部控制规范基本要求 内部控制环境：明确单位主要负责人为第一责任人；单位领导重视，创建有利于内部控制有效实施的文化氛围；完善议事决策机制；人员素质控制。 风险评估：建立定期风险评估制度，及时发现风险，报告风险。 控制措施：预算控制、不相容职务分离、授权审批控制、流程控制、会计系统控制。 信息和沟通：贯穿于内部控制各个要素；注意信息和信息载体的收集保管；横向沟通和纵向沟通，投诉机制。 内部监督：自查、内部审计检查和评估 缺乏内部控制的后果：“小会计”玩转2亿元 2004年10月18日,北京市第一中级人民法院审理国家自然科学基金委员会会计卞中贪污挪用公款一案。 1995～2003年的8年贪污和挪用26笔，近2亿元, 占整个基金会年掌控经费的1/10 。被判处死缓,剥夺政治权利终身,并处没收个人全部财产。 大戏如何上演？ 内控缺陷： 经费管理处无人监督、查账，一人掌控， 14年没有内部审计，基金委严重失察 办案人员：“查到最后感觉偌大一个基金委，拨款权实际上就掌握在一个会计手中”。 手法： 打包拨款，退汇重拨，以拨代收； 伪造银行进账单、对账单 五、行政事业单位内部控制规范主要内容 行政事业单位内部控制涉及的内容 预算控制 收支控制 采购控制 资产控制 预算控制 将全部收支统一纳入单位预算管理，严禁账外设账； 细化预算编制。根据单位业务发展及实际需要合理预测年度收支，避免预算编制简单、盲目； 强化预算约束。根据年度预算统筹安排各项收支，维护预算严肃性，严格控制无预算、超预算支出； 加强决算管理。对预算执行情况进行分析、检查、评价。 时间：2007年4月14日14时许；地点：河北邯郸市农业银行金库案值：近5100万元现金人民币被盗(一个多月)身份：两疑犯为银行现金管理中心管库员 农行河北省分行行长瞿建耀：“不出事是偶然，出事是必然。” 疑犯任晓峰：“我在逃跑的时候连饭都没心思吃，但是我看到彩票投注点就想下车买点，没什么其他想法，就是手痒痒。” 往来款项控制 挂账与核销均要严格审批手续，控制往来款项账户余额 年底结转应当附有明细信息，避免死账、呆账 定期清理往来款项，明确管理责任 采购控制 严格执行《政府采购法》等法规，属于政府采购目录的项目，应当通过中直机关采购中心实行政府采购，严格履行有关审批和备案程序，规范验收程序，加强支付审核。 中直机关采购中心应当建立有效的行为规范和工作流程，健全监督制衡机制，保证采购过程合法有序，降低采购成本，提高采购质量 对政府集中采购目录以外项目，要完善采购程序，通过“货比三家”，降低采购成本，提高采购质量。 库存物资控制 实行库存物资管理不相容岗位相互分离，保护物资安全、完整 加强物资采购管理，保证采购效率，避免采购中的各种违法违纪行为 物资领用核算到部门、项目或个人，提高物资使用效率 实施定期盘点，保证物资管理账务清晰、账实相符 固定资产控制 加强计划管理，固定资产购建必须提前纳入计划和预算，以计划和预算作为购建依据 完善项目决策，提高固定资产购建决策的科学性、合理性 明确保管责任，实施固定资产使用和保管责任到人 加强