2013年企业所得税汇算清缴热点问题及个人所得税….ppt

2013年企业所得税汇算清缴热点问题与年终个税处理 2.《财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字【1999】278号第四条规定，对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得、继续免征个人所得税。 3.财税【2009】78号：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事双方不征收个人所得税。 2.我国2013年1-9月，全国实现税收收入84412.11亿元，同比增长9％，完成年度预算的77.3％。 其中，国内增值税实现收入20836.56亿元，同比增长8.2％；营业税实现收入12887.91亿元，同比增长10.9％;企业所得税实现收入19434.14亿元，同比增长14.3％；个人所得税实现收入5067.47亿元，同比增长10.8％;房产税完成1151.68亿元，同比增长13.6％;城镇土地使用税完成1287.75亿元，同比增长11.1％;契税完成2872.76亿元，同比增长36.8％。 2013年总局税务稽查重点 1.有钱的、混乱的行业，如房地产、建安、金融（证券、基金）等； 2.营改增执行情况的检查，尤其是交通运输企业虚开增值税专用发票问题（运输企业多取得油票抵扣进项税额，然后对一般纳税人二次虚开）； 3.资本交易（股权转让）； 4.高收入者的个人所得税（收入分配改革）； 5.重点税源企业的检查； 6.骗取出口退税； 7.部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除执行情况的检查。 【案例】2010年1月，甲公司购进一批工程物资，用于不动产建设，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，发票注明价款为300万元，税额为51万元。因为购进的是工程用物资，甲公司未到税务机关申请认证抵扣。2010年5月工程完工，甲公司将剩余的117万元（含税）工程物资按账面价值对外出售。----平价 借：工程物资 351 贷：银行存款 351 借：在建工程 234 贷：工程物资 234 借：银行存款 117 贷：其他业务收入100 应缴税费—应缴增值税（销项税额）17 借：其他业务成本 117 贷：工程物资 117 授课大纲 第一章 企业以风险为导向税务管控体系的布局 第二章 企业所得税汇算清缴的热点问题及沟通难点 第三章 个人所得税的热点问题及沟通难点 第四章 流转税纳税中的主要问题及沟通难点 第五章 近几年来其他税种出现的问题归集 第六章 如何应对税务稽查 第一章 企业以风险为导向税务管控体系的布局 1.企业税务管理工作从来就不是一项纯粹的专业技术工作，而是企业管理的一个组成部分； 2. 决定企业税收成本管理成败的首要因素不是税务师的专业技能，而是企业管理体制所决定的执行力。 3.企业税收管理的三种境界 ◆初级阶段是放任自流的被动纳税； ◆中级阶段是税务会计师、税务律师专业管理； ◆高级阶段是企业全员税收管理。 一、如何提高企业涉税业务处理的能力 ----------建立以风险为导向税务管控体系 （一）税务管控的函义 税务管控是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现合法合理纳税的过程。 1.强调了企业领导者尤其是董事会、监事会和经理层在建立与实施内部控制中的重要作用。 【案例】甲公司是一家青岛商业地产开发商，与韩国S公司的销售合同约定:甲公司销售一整幢写字楼给S公司，房屋标准层单价为每平方米10000元，车库单价为0元，车库套内面积为0平方米。同时约定，该幢写字楼下的业主共用地下车库16410.46平方米，甲公司为S公司提供可续展20年使用权直至土地权期限届满。如果地下停车位在青岛可以办理产权证，甲公司配合S公司办理权属登记，发生的稅费按相关法律由甲乙双方各自承担。甲公司利用地下空间16410.46平方米实际划出车位194个全部交付S公司。 【稽查】在税务检查中，税务机关认为，根《营业税暂行条例实施细则》， “单位或者个人将将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或者个人”视同销售，即需要按市场价核定车库的计税价格，并按计稅价格的5.6%要求甲公司补营业税及附加；每个车位10平方米，地下车位市价每平方米8000元；预计补税金=194×10×8000×5.6% =869120 （元）。 【分析】根据合同约定，甲公司按每平方米10000元销售房屋给S公司，附送车库194个，从割裂点来看，车库属于附送的产品，给税务机关按视