企业运营中发票处理技巧与税务风险防范解读.ppt

* 《国家税务总局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复》(国税函[2006]227号)规定，当消费者丢失机动车销售发票后，可采取重新补开机动车销售发票的方法解决。 　(1)丢失机动车销售发票的消费者，到机动车销售单位取得销售统一发票存根联复印件(加盖销售单位发票专用章)。 　(2)到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并登记备案。 　(3)由机动车销售单位重新开具与原销售发票存根联内容一致的机动车销售发票。消费者凭重新开具的机动车销售发票，办理车辆登记相关手续。 　　按照这个程序重新补开发票，不存在销售方重复缴税的问题，因此不需要消费者另外缴纳税款。 * 六、其他发票问题分析及处理技巧 1、财税（2003）16号规定：劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。那么该差额征收营业税情况如何开具发票？ 2、未开票收入申报纳税后，客户又索取发票。如何处理？ 3、某公司3月份销售货物，5月份才开具发票，税务机关会如何处理？ * 4、某公司2010年5月手工开具的普通发票在2010年8月才进行申报，但在税务机关发现前已将所有发票完成了申报，应如何定性处理？ 5、发出商品未及时开具发票申报收入，应如何定性处理？ * 6、纳税人发生销售自产货物同时提供建筑业劳务的行为，如何开具发票？ 　 【案例】某园林绿化企业，承接园林绿化工程并施工 ，发包方验收后进行竣工结算。绿化工程所需苗木从外采购，并进行栽种、造型、布置，对其进行一年的维护和保养。现绿化企业开具建筑业发票给发包方，但是发包方认为园林绿化企业系销售苗木，应开具苗木销售发票给对方。该情况究竟该开具何种发票？ 注意：纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，应开具增值税发票 * 如何评估供应商开票加点是否合适？ (1)只要有工商注册的公司或个体工商户，都应该向购买方提供发票，否则,属偷税行为！ (2)如果供应商是一般纳税人, 必须提供17%的增值税专用发票! (3)如果供应商是小规模纳税人,必须提供普通发票.要求开增值税发票,要先纳3%增值税, 税务局才代开3%(09年起)增值税专用发票. (4)若供应商同样要求加价3%，则无论是内销或外销的采购，都不必向其索取增值税专用发票，只要提供普通发票就可以； (5)若供应商要求加价低于3%，索取增值税专用发票是值得的； (6)对出口而言,因进项税额退税时间至少在产品出口后三个月以上。所以，若供应商要求加价低于3%，则要按交易额试算后才能确定是否合适。 * 混合销售-供货方施工 大包 销售自产货物同时 提供建筑业劳务 商贸公司外购货物 同时建筑业劳务 建筑公司外购货物 同时建筑业劳务 分别纳税 增值税 营业税 * 供货并安装 是否为自产货物 是 否 自产货物 增值税 劳务 营业税 建筑业 营业税 商业 增值税 要分别注明 否则核定 一般混合 特殊 混合 * 甲方供料（供货方不施工） 甲供 合同内甲供（甲定）大包 清包工装饰 清包工设备安装 营业税 装饰材料不征营业税 设备不征营业税 清包工建筑 建筑材料征营业税 * 甲方采购 合同价是否含甲方采购 是 甲定 施工方 全额 工程票 否 设备 材料 装饰工程 装饰以外 其它工程 不征营业税 甲供材料征税 大包 * 甲方供料与混合销售区别 甲供 材料购销合同 清包工工程合同 销售附带安装 混合 销售 甲供乙用 注：供货方提供货物并安装，不属于甲供 供货方施工 * 建 设 方 采 购 非设备的 材料 设备 非自产自销 自产自销 装饰工程 其它建筑业 商贸企业 建筑企业 是否 设备 是否 自产 两票结算 * 建筑行业材料（设备）税收政策对比表 施工方（乙方）提供 材料或设备 建设方（甲方）提供 材料或设备 自 产 外 购 甲供材料 甲供设备 分别计算缴纳营业税、增值税并向对方分别开具不同发票。如：30万材料增值税发票，70万工费营业税发票。 按照混合销售判断，缴纳增值税或营业税。如：30万材料，70万工费，按照100万交营业税并开具发票。 营业额应当包括工程所用所有材料。 如：30万甲供材，70万工费，按100万交营业税按70万开具工程款发票。 营业额不包括建设方提供的设备。 如：30万甲供设备，70万工费，按照70万交营业税并开具工程款发票。 * 运用：该取得何种发票 发票类别 17%票 13%票 普票 1.19023 1.14488 3%票 1.1521 1.10920 6%票 1.11613 1.07360 * 违约金索赔专题 企业 收 取 支 付 销售方 购货方 购货方 价外费用 价外费用 非价外费用 非价外费用 注：违约金是否为价外费用，关键在于方向，反方向不属于价外费用 销售方