15《商业银行会计》(度决算)资料.ppt

《 商业银行会计学 》 岳 龙 2 0 05 年 9 月 第十五章 年度决算 §1 年度决算概述 §2 年度决算的准备工作 §3 决算日工作（12月31日的工作） §4 决算报表的编审与汇总 § 1年度决算概述 〈一年度决算的概念及意义 1概念：是根据会计资料，运用会计报表形式，对银行一年来的业务经营和财务成果进行数字总结和文字说明。 2意义： （1）有助于掌握和检查银行的经营状况，加强和改善经营（2）为银实行资产负债比例管理提供基础资料。（3）为中央银行实施货币政策和金融监管提供资料。 （4）银行年度财务报告也是机关非银行部门和社会公众所关心和需要的。 〈二〉年度决算的要求 时间要求：年度决算日为每年12月31日，如遇节假日，仍以该日为决算日。（注意：我国银行的海外分行，既要遵循所在国的会计惯例，又要按国内要求，分别编制不同间隔期的报表。） 对会计资料真实性的要求。 对决算报表编制的要求。 § 2．年度决算的准备工作 〈一〉清理资金  1、清理贷款资金。 2、清理存款资金。 3、清理结算资金。 4、清理内部资金  〈二〉清理财产 1检查会计科目。 〈三〉清理账务 2检查外汇牌价。 3核对内部账务，处理未达账项。  1核实计息。 〈四〉核实损益 2审查费用开支有无超范围提高标准。． 3核查营业外收支有无以收抵支。  〈五〉试算平衡：于11月底编制试算平衡表。  〈六〉分行外汇买卖余额上划：11月30日 外汇/人民币 报单上划总行。  §3. 决算日工作（12月31日的工作） 1〉及时处理好当天帐务（日结，月结，年结）。2〉在准备工作基础上做好各项清理工作。3〉计算及结转外汇买卖损益。4〉结转全年损益 5〉分配本年利润 总帐结转 6〉办理新旧科目和帐簿结转  分户帐结转 7〉中心工作： 编制年度决算报表 §4.财务报告概述 （一）???????? 财务报告的概念及内容 财务报告是提供财务信息的一种重要手段。商业银行的财务报告是根据日常会计核算资料，定期编制的总括反映商业银行财务状况.经营成果和现金流量情况的书面文件。 会计报表 商业银行的财务报告由 会计报表附注 组成 财务情况说明书 1.会计报表 会计报表是综合反映商业银行某一特定日期的资产、负债、所有者权益状况，以及某一特定时期经营成果和现金流动情况的书面文件。它是银行根据日常的会计核算资料归集、加工和汇总后形成的，是银行会计核算的最终成果，是财务报告的主体。 包括资产负债表，损益表，现金流量表及其他附表。 2.会计报表附注 会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释，它是对会计报表的补充说明，是年度财务报告的重要组成部分。 3.财务情况说明书 财务情况说明书是对银行一定期间业务经营、资金周转和利润实现及分配等情况的综合说明。它简要地提供银行业务经营、财务活动情况，分析总结经营业绩和存在的不足，是财务报告使用者了解和考核银行业务经营和业务活动开展情况的重要资料来源。  （二）会计报表的分类： 静态报表：如资产负债表（1）按资金运动形态分 动态报表：如损益表 联结报表：如现金流量表 反映经营成果的报表：如损益表（2）按经济内容分 资产负债表 反映财务状况的报表 现金流量表 日报 （3）按编表时间分 季报 中期财务报告 半年报 年报  主要会计报表 （4）按主从关系分  附属