财务内控与税收管理(51页)摘要.pptVIP

　　二、什么是内部控制制度 　　1、1997年我国注册会计师协会颁布的《独立审计具体准则第9号》： 　　内部控制是被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 　　2、2008年《企业内部控制基本规范》： 　　内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 　　三、内部控制的发展历程 　　1、萌芽期——内部牵制 　　　两人无意识犯同一错误的可能性极小 　　　两人合谋犯罪的难度远远大于一个人单独干 　　2、发展期——企业内部控制制度 　　　内部会计控制 　　　内部管理控制 　　3、成熟期——内部控制整体框架 　　　控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素组成 　　美国反虚假财务报告委员会管理组织（coso）委员会提出的《内部控制——整体框架》 四、内部控制的基本要素 　　六、如何才能在企业做好内部控制 1、财务管理再认识 　 财务会计：结算记帐、收支核算、税金缴纳、报表制作等日常工作。 　　财务管理：利用财务数据和财务管理知识，制定公司利润计划、资本运作、预算管理、成本标准、企业财务资源的调配等管理工作。 　　3、财务在财务管理工作中的职责 　　4、如何确立财务管理的核心地位 　　九、摊位租赁的控制 　　1、应关注的风险 2、内控制度 　　十、工程项目的控制 　　1、应关注的风险 2、内控制度 　　一、企业税收风险的种类 二、以规范的管理架构防范税收风险 案例1： 1、企业税收管理架构 　　2、税务管理部的职责 　　税务部的职责是参与重大决策，设计操作方案，审核经济合同，税务稽查论证，协调纳税争议，组织公司税务培训，集中税务咨询问题。定期开展各项目公司的纳税自查自纠，收集、整理、更新、传递税法到各项目公司，指导纳税申报，税务审批、税务备案的事项，加强发票管理、税务档案管理。做好本公司的税收统计分析，关注税制改革对本公司的影响。绩效考评与奖惩等其他工作。 3、税务顾问的职责 　　2、阅读文件，入木三分 案例1、工资薪金费用的列支 　　新条例第三十四条　企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。　　前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 　　关于合理工资薪金问题 《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： 　（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； 　（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； 　（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； 　（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 　（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的 ——《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号） 　　关于工资薪金总额问题 　　《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 　　——《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 》（国税函〔2009〕3号 ） 　　阅读文件的方法 3、强化培训（学习、考试、外培、提问） 　　五、账务处理与税收风险 　　会计处理方法与税收 　　六、所得税列支项目的税务处理 1、业务招待费 　　新条例第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 　　2、超过三年的未支付的应付账款 3、赔偿费、补偿费、违约金 　　1、营业税规定，价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。 2、增值税规定，价外费用，包括价外向购买方收取的手续费