浅议2011新旧个税差异.docVIP

浅议工资、薪金个人所得税新旧纳税差异 十一届全国人大常委会第二十一次会议通过了关于修改《个人所得税法》的决定，将个得税起征点由二审稿的3000元提高到3500元于今年9月1日起施行。重新公布的《个人所得税法》规定工资、薪金所得以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。《个人所得税法》将现行的9级超额累进税率调整为7级， 级数 应纳税所得额（含税所得额） 税率% 速算扣除数（元） 一 不超过500元 5 0 不超过1500元 3 0 二 超过500元至2000元 10 25 超过1500元至4500元 10 105 三 超过2000元至5000元 15 125 超过4500元至9000元 20 555 四 超过5000元至20000元 20 375 超过9000元至35000元 25 1005 五 超过20000元至40000元 25 1375 超过35000元至55000元 30 2755 六 超过40000元至60000元 30 3375 超过55000元至80000元 35 5505 七 超过60000元至80000元 35 6375 超过80000元 45 13505 八 超过80 000元至100000元 40 10375 九 超过100000元 45 15375 从以上比较表不难看出，此次个税改革的主要受益者月收入在2000元以上的工薪阶层，部分高收入者的税负则会适当增加。除此之外，未能免税的工薪族也能享受到税率结构调整带来的实惠。将9级超额累进税率改为7级，取消15%和40%两档税率，扩大5%和10%两个低档税率的适用范围。与此同时，草案扩大了最高税率45%的覆盖范围，计算方法：应缴纳个税* 税率-速算扣除数 步骤二： 在上表新的7级税率中，找到自己相对应的税率及速算扣除数 步骤三： 算出自己的个税＝应纳税额×对应的税率-速算扣除数 举例说明： 例一： 月收入2500元 旧税制下：应纳税额=（2500-2000）*0.05=25 新税制下：应纳税额= 0 差异额=25-0=25 因此，新制度下少交税25元。 例二：月收入4000元 旧税制下：应纳税额=（4000-2000）*0.1-25=175 新税制下：应纳税额=（4000-3500）*0.03=15 差异额=175-15=160 因此，新制度下少交税160元。 例三： 月收入8000元 旧税制下：应纳税额=（8000-2000）*0.20-375=825 新税制下：应纳税额=（8000-3500）*0.2-555=345 差异额=825-345=480 因此，新制度下少交税480元。 例四： 月收入12500 旧税制下：应纳税额=（12500-2000）*0.20-375=1725 新税制下：应纳税额=（12500-3500）*0.20-555=1245 差异额=1725-1245=480 因此，新制度下少交税480元。 例五： 月收入（扣除三险一金后，下同）20000。 旧税制下：应纳税额=（20000-2000）*0.20-375=3225 新税制下：应纳税额=（20000-3500）*0.25-1005=3120 差异额=3225-3120=105 因此，新制度下少交税105元。 。。。。。。。 计算过程再此不一一表述了，根据以上测算数据，改革后部分收入税负差异情况见下表： 月收入（扣除三险一金） 改革后纳税额 改革前纳税额 差异额 2500 0 25 -25 3000 0 75 -75 4000 15 175 -160 5000 45 325 -280 6000 145 475 -330 7000 245 625 -380 8000 345 825 -480 10000 745 1225 -480 12500 1245 1725 -480 20000 3120 3225 -105 30000 5620 5625 -5 38600 7775 7775 0 50000 11195 11025 170 80000 21270 20925 345 100000 29920 28825 1095 下图为根据上述表格列出的税负差异情况： 从上图不难看出，免征额由2000元调高至3500元后，月收入在8000-12500元之间的纳税人省钱最多，可节省480元。个人所得税增减的临界点为38600元，即收入在临界点38600元以下的人群，税负将比现行个税方案低0至480元 ；而月收入超过38600以上，则较现行制度下税负有所提高。 财务科