税收征管体制国际比较与借鉴.pptVIP

官方机构 纳税人援助服务处 （Taxpayer?Advocate?Service） （二）日本税务征管机构的设置 日本国税的税政和征收由大藏省负责，作为国税征管机构，总体上分为两个层次：第一个层次是国税税政机构，即大藏省的主税局和关税局；第二个层次是国税征收机构，包括国税厅和海关。 国税厅作为大藏省的直属厅，是统一管理国税中国内税征管工作的机关,由以下机构组成： ①国税厅本厅 国税厅本厅设长官官房、课税部、征收和调查部。 ②国税局。 是国税厅的派出机构，按区域共设为11个税务局，在冲 绳设国税事务所，职能与国税局相同。国税局负责对区域内 的税务署进行管理、协调外，还负责大宗国税案件的处理工 作。国税局机构设置与国税厅类似。 ③税务署。 税务署是作为国税局的派出机构，全国设有519个税务署 和１个支署。 ④特别机构。 如税务大学、国税申述审判所等。 　　 　　 地方税的税政与税收征管工作由总务省及地方政 府负责。 　　都道府县一般设有财税局或在总务部下设税务课， 负责都道府县税的征管工作。 市町村政府一般设有财政局或在理财局中设税务 课，负责市町村税的征管工作。 （三）法国税务机构的设置 法国税务部门健全，力量强大，并且比较稳定。法国经济与财政部下的预算部设立税务总署、关税和间接税署。大区、省和市镇也同样设立税务机构，直属于税务总署领导。大区和省一级的税务局长由预算部 任命并管理。各级地方税务局主要是协助税务总署在地方开展税务工作。法国的税务总署主要负责制订国家税收政策和税种设置。 税务总署内设五个职能部门 税收立法处：主要负责一定税收法令，制定各项税收政策和具体规定。 人事预算处：主要负责税务系统内部公务员的管理，包括人员的调配、 任免、工资及经费计划的使用与管理。 组织与计算机管理处：主要负责税务机构的编制和改革以及在税务系统 内部的计算机应用和管理。 税务与房地产管理处：主要负责税法的执行、税率计算、税法细则的制 订、房地产登记和国有资产管理。 税务纠纷处理处：主要负责税务纠纷处理 法国税务机构的特点是呈“金字塔”型，实行自上而下的垂 直领导，人财物高度集中管理，不受议会、行政区的任何干预。 地方税务部门按行政区设有22个大区级税务局，还有108个省级 税务局,是税务系统的基层机构，内设办事机构与国家税务总署 基本对口，各省税务局下设了近800个税务中心和征收中心，遍 布全国，使税务部门直接、管理征收税款的专门机构。 税务中心审核申报单； 征收中心收缴税款； 稽查机构监督检查 税务署下设税收审计局，22个大区税收审计局；162个 省级税收审计局 税务总署设有电脑管理中心，与地方税收计算中心联网， 地方税收计算中心向下与全国众多的税务所联网。 全法国境内及四个海外省共计有83240名税务人员 （三）英国税务征管机构的设置 英国税务机构是由中央税务机构和地方税务机构组成。其中，中央税务机构地属于财政部，并分为征收系统，即直接税征收系统和间接税征收系统。直接税的最高征管机构是国内收入局委员会，是英国第三大政府部门，其地址在伦敦。主管划归中央政府的所有直接税种。 国内收入局（53%）委员会设主席1名，副主席2 名，副局长1名，法务官和评估代理咨询官各1名。主 席直接管理三个职能部门。①所得税征收管理部②工 作改进管理部③财务部。两个副主席管10个职能部门。 副局长主管培训部、行政管理部、人事管理部、管理 咨询部。法务官主管法律咨询办公室。评估代理咨询 官主管评估代理管理委员会。 间接税的最高征管机构是关税和消费税专家委员 会（47%） （五）德国税务征管机构的设置 德国联邦政府设有联邦财政部，州政府设有财政部，地方政府设有地方财政局，三者之间没有隶属关系，均归同级政府领导。德国财税机构设置实行收支结合、统一管理的模式，即在联邦、州和地方三级财政部门内部设立税务局或相应税务机构。 联邦财政部下设9个司，其中关税、消费税和垄断司负责关税、进口增值税、消费税的征管，在各地设有直属机构具体办理征收业务，其它联邦税收不由联邦机构直接征收，而由州税务机构代征。 各州财政部下设地区财政局（或称税务局），下设直属税务所，负责征收属于州的固定税收以及共享税和属于联邦的固