新旧所得税准则的比较及对企业的影响.docVIP

新旧所得税准则的比较及对企业的影响 摘要：为与国际惯例趋同，我国对会计准则体系进行了修仃，本文通过对2006年财政部颁布的《企业会计准则第18号—所得税》与旧准则进行对比分析，对所得税的会计处理方法及其相关信息的披露等方面进行了规范，并结合实例分析所得税计算方法的差异，同时分析新旧所得税差异对企业的影响，提出了新准则应用的意义，以帮助会计人员更好地来理解和运用新所得税会计准则。 关键词：新旧所得税会计准则 比较 资产负债表法 对企业的影响 Old income tax code comparative and influence on the enterprise Abstract ：Convergence with the international practice, Chinas accounting standards were revised Ding, paper issued by the Ministry of Finance in 2006 the Accounting Standards for Enterprises No. 18 - Income taxes were compared with the old criteria, the accounting treatment of income and disclosure of related information and other aspects of the specification and analysis with examples of the differences between income tax calculation, and analyzes the differences between old and new income tax on enterprises, and put forward a meaningful application of new guidelines to help the accounting staff to better understand and use new income tax accounting standards Keywords: old income tax accounting standards comparative balance sheet method influence on the enterprise 目 录 绪论 1.1 新准则制定的背景 按照十六届三中全会提出的“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革基本原则，结合我国财政承受能力、企业负担水平，考虑世界上其他国家和地区特别是周边地区的实际税率水平等因素，新的企业所得税法将企业所得税税率确定为25%.这一税率在国际上属于适中偏低的水平，从而有利于继续保持我国税制的竞争力，进一步促进和吸引外商投资。 我国财政部1994年制定实施的《企业所得税会计处理暂行规定》中规定:企应当按照税收规定对税前会计利润进行调整,并按照调整后的应税所得计算缴纳所得税;对税前会计利润和应纳税所得之间的时间性差异,可采用应付税款法或纳税影响会计法核算。2006年2月15日,财政部正式出台的《企业会计准则第18号-所得税》,自2007年1月1日起在我国上市公司执行。相对旧准则,新准则中以“规范企业所得税的确认、计量和相关信息的列报”为目的,范围包括“企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额”。新准则以资产负债观为核心理念,以资产负债表债务法为所得税会计处理方法,以暂时性差异为核算对象,在介绍资产、负债计税基础概念的前提下,对当期所得税负债(资产)、递延所得税负债(资产)和当期所得税费用的确认、计量和列报。 1.2 新所得税准则的主要内容变化 《企业会计准则第18号—所得税》规定如下： （一） 禁止采用应付税款法，规定采用资产负债表债务法核算所得税费用，而不是财政部1994年制定的《企业所得税会计处理的暂行规定》（财会字〔1994〕第025号）规定的损益表债务法。资产负债表债务法以资产负债表为基础确认和计量递延所得税资产和递延所得税负债。 （二）用暂时性差异取代时间性差异。这是采用资产负债表债务法的结果，也是与国际会计准则第12号趋同的结果。暂时性差异是资产/负债的账面价值与其计税基础的差异，所有的时间性差异均是暂时性差异，但某些暂时性差异并非时间性差异。资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即资产的计税基础=未来可税前列支的金额；负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税