免抵退税的财务会计与税务处理.docVIP

“免、抵、退税实行免、抵、退税办法的免税,是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税；抵税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款；退税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物占本企业当期全部货物销售额50%以上的，在一个季度内，因应抵顶的税额大于应纳税款而未抵顶完时，经主管出口退税的税务机关批准，对未抵顶完的税额部分予以退税，当生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物占本企业当期全部货物销售额不足50%时，未抵扣完的进项税额，结转下期继续抵扣。 ????（一）当期应纳税额的计算 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额） 应纳增值税额=当期应纳税额-上期留抵增值税额 （二）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 ????免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 ????免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税税率-出口货物退税率） ????（三）免抵退税额的计算 ????免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物退税率-免抵退税额抵减额) ????其中： 1. 生产