2011年度企业所得税13资料分析.pptVIP

2011年度企业所得税汇算清缴政策宣讲会 南沙开发区国家税务局第一税务分局 二○一二年三月一日 主要内容 2011年度汇算清缴工作要求 企业所得税有关政策问题 网上申报 资产损失税前扣除的有关问题 税收优惠备案的有关问题 第一部分：2011年度汇算清缴工作要求 一、企业所得税汇算清缴范围 二、企业所得税汇算清缴时限 三、企业所得税汇算清缴申报方式 四、企业所得税汇算清缴需报送资料 五、注意事项 六、法律责任 七、咨询途径 一、企业所得税汇算清缴范围 凡属我局企业所得税征管范围的查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人(以下简称纳税人)，凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营）的，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定，进行2011年度企业所得税汇算清缴。 一、企业所得税汇算清缴范围 实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照汇算清缴管理办法规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。 二、企业所得税汇算清缴时限 纳税人自纳税年度终了之日起5个月内，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。 为保证税收优惠政策及时落实和核定征收企业下一年度的企业所得税预缴工作，小型微利企业、核定征收企业、第4季度开业（不需出报告）应于3月31日前办理年度纳税申报。 研发费用加计扣除备案应于3月底之前在税务部门受理。 三、企业所得税汇算清缴申报方式 2011年根据市局工作安排，南沙区全部参加汇算清缴的查账征收纳税人，需在广州市数字证书管理中心（）申请数字证书并开通国税应用，同时登陆广州市国家税务局门户网站办理企业所得税年度汇算清缴申报，企业进行年度汇算清缴网上申报后，不需再向主管税务机关报送纸质申报资料。 四、企业所得税汇算清缴需报送资料 查账征收方式的企业向主管税务机关办理年度申报和汇算清缴时，应如实填列和报送下列有关资料： 1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）主表及其附表； 2.年度财务会计报告； 3.税收优惠备案事项相关资料； 4.有发生资产损失税前扣除事项的纳税人，应报送规定格式的资产损失税前扣除申报表及资料。其中属于专项申报的资产损失，还需同时附送有资格的中介机构出具的资产损失鉴证报告； 5.总机构及其分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况； 6.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； 7.企业所得税汇算清缴鉴证报告（2011年第四季度开业的不需报送）； 8.税务机关要求报送的其他有关资料。 五、注意事项 （一）企业因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。 （二）企业需要报经税务机关审批或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。 五、注意事项 （三）纳税人通过以下方式之一确认由各税务师事务所上传的电子涉税鉴证报告，不再需要报送纸质涉税鉴证报告： 1、互联网登录广州市国家税务局门户网站（）,进入网上办税大厅确认由税务师事务所上传的电子涉税鉴证报告。 2、携事务所提供的采集记录单,前往税务机关办税服务厅前台确认由税务师事务所上传的电子涉税鉴证报告。 六、法律责任 （一）纳税人应当依照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 （二）纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未报送税法规定需报送的资料，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。 七、咨询途径 纳税人需进一步了解或咨询有关企业所得税汇算清缴事项的，请致电纳税服务热线12366或登录广州市国家税务局网站（）查询。 第二部分：企业所得税有关政策问题 一、集团公司统借统还利息的税前扣除问题 二、企业与其他企业或个人共用水、电的税前扣除问题 三、企业退休人员发放生活补贴的税前扣除问题 四、《国家税