[另]税务会计学盖地[已修正]解决方案.pptVIP

中国人民大学出版社 引子 师生相互熟悉 联系方式（班级含通讯录名单、微信或QQ群、班长书记学习委员姓名联系方式） 课程性质、主要学习内容、要求、 作业、平时成绩、考试和考核要求 专业教育技术和敬业精神 ——《国税监察官》（共六集） 第一章 税务会计概论 第一节 税务会计概述 一、税务会计的产生 纳税核算的需要。 在税务会计的产生和发展过程中，现代所得税法的诞生和不断完善对其影响最大。 为了适应纳税人的需要，税务会计有必要从财务会计中独立出来，以充分发挥现代会计的多重功能。 目前，国内外已经有越来越多的人承认，税务会计与财务会计、管理会计构成会计学科三大分支。 现代企业会计是以财务会计为核心,以税务会计和管理会计为两翼的企业会计体系。 二、税务会计概念 本书认为，税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳，运用会计学的理论、方法和程序，对企业经营过程中的涉税事项进行计算、调整和税款缴纳、退补等，即对企业涉税会计事项进行确认、计量、记录和申报（报告），以实现企业最大税收利益的一门专业会计。 税务会计并不是要求企业在财务会计的凭证、账簿、 报表之外再设一套会计账表（纳税报表及其附表除外）。各企业均应设立专职税务会计人员（办税员），大企业还应设置专门的税务会计机构和税务总监（CTO）或税务经理。 三、税务会计模式 基本上可以归为非立法会计、立法会计和混合会计三种模式，也可以分为立法与非立法两种模式。 立法会计模式，会计附属于税法。会计所得基本等于应税所得。财务会计与税务会计不必分开。 非立法会计模式独立之。我国为非立法会计模式。 财务会计与税务会计属于不同会计领域，两者分离有利于形成具有独立意义、目标明确、科学规范的会计理论和方法体系，应是会计发展的主流方向。 由于各国税制结构体系不同，税务会计一般有以下三种类型： 1.以所得税会计为主体的税务会计 2.以流转税（商品劳务税）会计为主体的税务会计 3.流转税与所得税并重的税务会计： 我国目前的税务会计属于3（并重）. 四、税务会计特点 有别于财务会计的主要特点有： （一）税法导向性（或法定性） 税务会计以国家现行税收法令为准绳，这是它区别于其他专业会计的一个最重要的特点。 （二）税务筹划性 企业通过税务会计履行纳税义务，同时还应体现其作为纳税人享有的权利。 （三）协调性 因税务会计是从财务会计中分离出来的，对财务会计确认、计量、记录和报告的事项及其结果，只要与税法规定不悖，就可以直接采用；只有对不符合税法规定者，才进行纳税调整，即进行税务会计处理，使之符合税法的要求。 （四）广泛性 按税法规定，所有法人和自然人都可能是纳税人。法定纳税人的广泛性，决定了税务会计的广泛性。 五、税务会计与财务会计的联系与区别 （一）税务会计与财务会计的联系 会计的法规制度对我国会计工作影响是方向性的。税收对会计的影响，往往与法律对会计的影响是分不开的，税收通过法律发挥作用，法律保障税收的执行，但它们对会计影响的着重点不同。因此，税收对会计的影响是调节性的。 税务会计作为一项实质性工作并不一定独立存在，而是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。 （二）税务会计与财务会计的区别 两者除目标不同、对象不同（见本章第二节）外，主要还有以下区别： 1.核算基础、处理依据不同 税收法规与会计准则存在不少差别，其中最主要的差别在于收益实现的时间和费用的可扣减性上。 2.计算损益的程序不同 税收法规中包括了修正一般收益概念的社会福利、公共政策和权益条款，强调应税所得与会计所得的不同。 关于收入\成本费用（扣除项目）\（利润）所得等均差异。 税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价值的变动，更重视可以预见的事项，而财务会计则可有某些不同。 第二节 税务会计对象与目标 一、税务会计对象 税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。 在企业中，凡是涉税事项都是税务会计对象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动就是税务会计对象。 企业以货币表现的税务活动，主要包括以下几个方面： （一）计税基础、计税依据 1.流转额（金额、数额） 2.成本、费用额。 3.利润额与收益额 4.财产额（金额、数额） 5.行为计税额 （二）税款的计算与核算 按税法规定的应缴税种，在正确确认计税依据的基础上，正确计算各种应缴税金，并作相应的会计处理。 （三）税款的缴纳、退补与减免 对企业多缴税款、按规定应该退回的税款或应该补缴的税款，要进行相应的会计处理。减税、免税是对某些纳税人的一些特殊情况、特殊事项的特殊规定，从而