自考审计学第一章资料.pptVIP

（3）分析法是指通过对会计资料有关指标的观察、推理、分解和综合以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系的审计方法。 （4）复算法（又称验算法），是审计人员对被审计单位的书面资料的有关数据进行重新计算，用来验算原计算结果是否正确的一种方法。 证实客观事物的方法通常包括：盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。 1、盘点法 2、调节法： 3、观察法： 4、查询法： 5、鉴定法： （二）国外政府审计的产生和发展 官厅审计。隶属关系： 第一，隶属于议会，即隶属于立法机构，由议会直接授权，如美国、英国、加拿大、西班牙、澳大利亚等，具有很强的独立性和权威性。 第二，隶属于政府，即隶属于行政机构，由政府直接授权领导，如罗马尼亚、菲律宾等，具有一定的独立性和权威性。 第三，隶属于财政部，由财政部直接领导，如瑞典，其独立性和权威性很小。 B 练习题1. 我国审计正式命名的标志是( )审计院的建立。A.秦朝 B.宋朝C.汉朝 D.唐朝 二、内部审计的产生和发展 （一）我国内部审计的产生和发展 随着政府审计的产生和发展，内部审计也随之形成。 早在西周时期就有内部审计雏形，设置“司会”一职； 十一届三中全会以后，强化各部门、各单位内部控制及管理，完善审计监督体系，审计署于1984年提出在部门、单位内部成立专职的审计机构、配备专职的审计人员实施内部审计。 （二）国外内部审计的产生和发展 国际上常采用的模式有： 一是内部审计隶属于董事会，直接由董事会领导，具有很高的独立性和权威性。 二是隶属于董事会下面的监事会（如审计委员会）的领导，具有较高的独立性和权威性。 三是隶属于总经理，具有一定的独立性和权威性。 四是隶属于财会部门，削弱了内部审计的独立性和权威性。 三、注册会计师审计的产生和发展 （一）我国注册会计师审计的产生和发展 （二）国外注册会计师审计的产生和发展 D 练习题2：注册会计师职业诞生的标志是( )。 A. 1581年威尼斯会计协会的创立 B. 1721年英国的“南海公司事件” C. 1845年英国《公司法》的修订 D. 1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立 B （三）注册会计师审计发展历程的启示 1、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离； 2、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展； 3、注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。 第三节 审计的分类和审计方法 一、审计的分类 （一）按审计主体分类 审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。 1、政府审计 政府审计又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中， 不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 2、内部审计 内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 3、注册会计师审计 注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 按审计主体分类 政府审计 民间审计 内部审计 审计主体 审计署、审计局、派出的审计机关 会计师事务所 内部审计机构或审计人员 审计客体 中央预算、中央银行、国有部门、国有的金融机构、国有企事业单位、国有资金 外资企业、股份制企业、民营企业和上市公司 单位内部各部门及下属单位 审计对象 预算、财政财务收支及经济效益 财务收支、经济效益、验资、咨询 财务收支、内部控制、经营管理活动 民间审计 审计方式 受托审计 强制审计 审计对象 一切营利及非营利单位的经营活动、财务状况、报表 各级政府及其部门、企事业单位的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况、报表 审计监督 的性质 根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度。 根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行 项目 政府审计 民间审计 审计实施 的手段 由中介组织——会计师事务所进行的，是有偿审计 行政监督，政府行为，无偿审计 审计的独 立性 双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位） 政府审计机构