2014年企业所得税汇算清缴及房土两税政策3资料分析.pptVIP

一、企业所得税汇算清缴政策解读 二、房土两税申报过程中常见问题 一、企业所得税汇缴对象 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例的有关规定进行企业所得税汇算清缴。 特别提示：根据《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)的规定，跨地区经营汇总纳税企业的分支机构也应该进行年度纳税申报，按照总机构计算分摊的应缴应退税款，就地办理税款缴库或退库。 二、企业所得税汇缴时间 纳税人应当自纳税年度终了之日起 5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。 5月 31日前，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行更正申报，涉及补缴税款的不加收滞纳金。 5月 31日后，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行补充申报，涉及补缴税款的，应自 6月 1日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 三、汇缴准备 纳税人需要报税务机关备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。 1、税收优惠备案 除另有规定外，企业所得税税收优惠备案采取事先备案的方式，主要通过以下两种途径办理： （1）网上备案 登陆主管税务机关网站办理网上备案，并将相应的纸质备案资料报送到主管税务机关； （2）手工备案 直接携带相应的纸质备案资料到主管税务机关办理企业所得税税收优惠手工备案。 符合条件的小型微利企业，年度申报时不需要办理优惠备案手续，可直接申报享受减免税优惠。 2、资产损失申报 企业发生的资产损失，应根据《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（国家税务总局公告 2011年第25号）和《江苏省地方税务局企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定的程序和要求，向主管税务机关申报后方能在税前扣除。 2、资产损失申报 未经申报的损失，不得在税前扣除。清单申报资产损失有关会计核算资料和纳税资料留存企业备查； 专项申报资产损失应向税务机关逐项（或逐笔）报送会计核算资料及其他相关的纳税资料。 准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失） 3、其他项目 企业纳税年度中发生其他项目的，应按规定向主管税务机关报送相应的资料。 其他项目包括：政策性搬迁、非金融企业向非金融企业借款的利息支出、高新技术企业当年度享受企业所得税税收优惠、非营利组织当年度享受企业所得税税收优惠、境外所得抵免、房地产开发企业开发产品完工。 四、汇缴资料 纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料： （1）《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表； （2）《中华人民共和国企业年度关联业务往来报表》； （3） 财务会计报表（一般企业报送《资产负债表》和《利润表》，金融企业和重点税源企业还应同时报送年度《现金流量表》和《所有者权益变动表》）； （4）主管税务机关要求报送的其他有关资料。如：当年弥补亏损的纳税人，可附送所弥补亏损年度亏损额的鉴证 报告 五、 企业汇算清缴中容易出现的风险点 一、收入内容不能有错漏 企业所得税收入总额由九个部分构成，具体包括销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。 一、收入内容不能有错漏 企业容易发生的差错主要有两种： 其一是申报缴纳企业所得税时未按照税法的规定将相关项目调整转为所得税收入，比如说不对房租收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项进行调整。将直接造成应纳税所得的差错，产生纳税风险。 其二是在取得相关收入时冲减费用而不作收入，会造成应纳税所得额的差错，其中最主要的是使企业的应税收入总额减少，并导致税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费用的减少，进而导致应纳税所得额的虚增，引发多缴纳企业所得税的风险。 二、不要提前确认货物销售收入 按照增值税法的规定，纳税人销售货物的，只要开具了发票的就需要确认货物销售收入并计算缴纳增值税。基于此，相当一部分纳税人在企业所得税上也如此处理。其实不然，增值税法的收入规定并不适用于企业所得税法。在企业所得税法是，企业销售货物的收入应当按照权责发生制原则和实质重于形式原则确认，具体地讲只有同时符合四个条件时才确认收入。 三、提供劳务未收款也须确认收入 相当一部分纳税人在对外提供劳务时，常