怎样填报金融企业申报表详解.doc

第三章 怎样填报金融企业申报表 概 述 一、适用的金融企业范围 1、根据总局新企业所得税申报填报说明，凡执行《金融企业会计制度》、企业会计准则的金融企业都应当填报金融企业申报表。包括商业银行、政策性银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业，并实行查帐征收的企业所得税居民纳税人。 2、根据2001年11月财政部发布了《金融企业会计制度》（[2001]49号文）第二条规定：本制度适用于中华人民共和国境内依法成立的各类金融企业（简称金融企业，下同），包括银行（含信用社，下同）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。财政部下发的《外商投资企业执行＜企业会计制度＞问题解答》(财会[2002]5号)规定，外商投资的金融企业，应当自2002年1月1日起执行《金融企业会计制度》。外商投资金融企业的国内分支机构或者办事处，如果从事相关金融业务的，也应当执行财会[2002]5号文件规定，自2002年1月1日起执行《金融企业会计制度》。 银行主要业务为吸收公众存款、发放短期、中期、长期贷款、办理国内结算、办理票据贴现、发行金融债券、从事同业拆借、提供保管箱等，主要包括以下收入:利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、汇兑收益和其他业务收入。银行成本主要支出包括：利息支出、金融企业往来支出、手续费支出和其他业务支出。 保险公司主要业务为财产保险业务、人寿保险业务、再保险等，主要包括以下收入:利息收入、保费收入、分保费收入、追偿款收入、其他业务收入等。保险公司主要支出包括：利息支出、赔偿款支出、手续费支出、其他业务支出等。 证券公司主要业务为自营证券、代理发行证券、代理买卖证券、代保管业务等，主要包括以下收入:利息收入、金融企业往来收入、证券发行差价收入、证券自营差价收入、买入返售证券收入、开户费收入、过户费收入、长期投资转自营收入、其他业务收入等。主要支出包括：利息支出、金融企业往来支出、其他业务支出等。 信托投资公司主要业务为信托存款、贷款及委托存款和贷款、委托投资等，主要包括以下收入:信托投资股票差价收入、信托投资债券差价收入、信托投资债券利息收入、信托投资股利收入、信托贷款利息收入、拆出信托资金利息收入、信托租赁收入等。信托收入的核算，应通过“信托收入”科目进行核算。主要支出包括：手续费支出、利息支出等。 期货公司主要包括以下收入:代理手续费收入、保证金存款利息收入、其他业务收入等。 基金管理公司主要包括管理基金取得的管理费收入等。 财务公司主要包括贷款利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、其他业务收入等。主要支出包括存款利息支出、金融企业往来支出、其他业务支出等。 二、金融企业应填报的新申报表 1、金融企业通用申报表。下述报表为金融企业在年度所得税申报时填报使用： 金融企业除须填报《企业所得税年度纳税申报表A类）》（主表）外，还须要根据所发生的经济业务填报相关通用附表，分别为：附表三《纳税调整项目明细表》、附表四《弥补亏损明细表》、附表五《税收优惠明细表》、附表六《境外所得税抵免计算明细表》、附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》、附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》、附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》、附表十《资产减值准备项目调整明细表》、附表十一长期股权投资所得（损失）明细表》。 2、金融企业专用申报表，为金融企业在年度所得税申报时随主表和其他附表一同填报使用。包括： 附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》 三、说明 本章以下章节仅介绍金融企业专用申报表的填报要求和相关政策，其他相关业务的处理参见本书其他章节。 怎样填报《金融企业收入明细表》填报指南 一、本表基本结构 本表主要分三大部分，营业收入（第1行至第37行）、视同销售收入（第38行至41行）和营业外收入（第42行至48行）。其中营业收入分别按照银行业务收入（第2行至第18行）、保险业务收入（第19行至第24行）、证券业务收入（第25行至第34行）和其他金融业务收入（第35行至第37行）填列。 二、填报注意事项 1、本表“营业收入”按照银行、保险、证券、其他金融企业分别填列，银行业填报第2行至第18行；保险企业填报第19行至第24行；证券企业填报第25行至第34行；其他金融企业填报第35行至第37行。 “视同销售收入”、“营业外收入”为所有金融企业均需填列。 2、综合类证券公司自营业务取得的投资收益，填在第34行“其他业务收入”中。 三、填报具体口径及数据来源 （一）营业收入：为第2、19、25、35行合计数。 1.第1行“营业收入”：是填报纳税人提供金融商品服务所取得的收入。其中： 银行业：营业收入（第1行）=银行业务收入（第