第六章个人所得税精要.ppt

* 第六章 个人所得税 * 1．根据本题要点（1）所提示的内容，王某该项收入应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。 A．1200 B．1125 C．1225 D．1500 【答案】C。（6000＋4000－2000）×20％－375＝1225（元）。 2．根据本题要点（2）所提示的内容，王某该项收入应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。 A．1200 B．1600 C．2000 D．2500 【答案】B。特许权使用费所得应缴纳个人所得税＝10000×（1－20％）×20％＝1600（元）。 3．根据本题要点（3）所提示的内容，王某该项收入应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。 A．294 B．312 C．320 D．340 【答案】C。[12000×（1－20％）－8000]×20％＝320 4．根据本题要点（4）所提示的内容，王某该项收入应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。 A．794 B．816 C．820 D．868 【答案】D。5000×（1－20％）×14％＋（3000－800） × 14％＝868（元）。 * 第六章 个人所得税 * 4、扣除捐赠款的计税方法 一般捐赠额的扣除以不超过纳税人申报应纳税所得额的30%为限。　　捐赠扣除限额=申报的应纳税所得额×30%　　应纳税额=（应纳税所得额-允许扣除的捐赠额）×适用税率-速算扣除数 【例题】某歌星参加某单位举办的演唱会，取得出场费收入80000元，将其中30000元通过当地教育机构捐赠给某希望小学。计算该歌星取得的出场费收入应缴纳的个人所得税。　　 解：（1）未扣除捐赠的应纳税所得额=80000×（1-20%）=64000（元）　　（2）捐赠的扣除标准=64000×30%=19200（元），由于实际捐赠额大于扣除标准，税前只能按扣除标准扣除。　　（3）应缴纳的个人所得税=（64000-19200）×30%-2000=11440（元） * 第六章 个人所得税 * 捐赠和资助的扣除 （一）捐赠的扣除 个人的公益捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。 个人通过非营利性的社会团体和国家机关向以下三项公益性事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。　　1.红十字事业　　2.农村义务教育　　3.公益性青少年活动场所　　4.个人对汶川大地震受灾地区的公益性捐赠，全额扣除　 （二）资助的扣除 个人的所得（不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，经税务机关确定，可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。 * 第六章 个人所得税 * 第六节 纳税申报及缴纳 缴纳申报方式 自行申报 代扣代缴 年所得在12万元以上的； 从两处或两处以上取得工资、薪金所得的； 从中国境外取得所得； 取得所得，没有扣缴义务人的； 扣缴义务人未按规定扣缴税款的； * 第六章 个人所得税 * 纳税期限 账薄健全的，取得所得的次月7日内申报并缴纳税款。 账薄不健全的，由税务机关确定。 年终一次性取得承包、承租所得的，30日内申报；分次取得的，每次取得后7日内申报，年终3个月内汇算清缴，多退少补。 独资和合伙企业：按年计算，分月或分委预缴，7日内申报，年终3个月内汇算清缴，多退少补。 独资和合伙企业：终止经营的，在终止后60天内汇算清缴 。 * 第六章 个人所得税 * 纳税申报地点 从两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税；从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。 合伙企业投资者变更个人所得税汇算清缴地点的，根据国税发[2004]81号规定，需符相关条件： 在上一次选择汇算清缴地点满5年； 上一次选择汇算清缴地点未满5年，但汇算清缴地所办企业终止经营或者投资者终止投资； 投资者在汇算清缴地点变更前5日内，已向原主管税务机关说明汇算清缴地点变更原因，新的汇算清缴地点等变更情况。 综合练习 1、中国公民温先生任职于境内某市N公司，同时还在K公司担任董事，2013年个人收入如下： (1)每月工资18000元，每个季度末分别获得季度奖金5000元;12月份从N公司取得业绩奖励50000元，从K公司取得董事费20000元。 (2)应邀到C国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币14000元，按C国税法缴纳的个人所得税折合