小微企业税收优惠详解.doc

小型微利企业企业所得税税收优惠政策介绍 前 言 中小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，促进中小企业发展，是保持国民经济平稳较快发展的重要基础，是关系民生和社会稳定的重大战略任务。财政部、国家税务总局等有关部门近几年也出台了一系列有关中小企业的税收政策，其中小型微利企业税收优惠政策发挥了较强的政策效应，扶持了小型微利企业发展。 为使小型微利企业及其财务人员清晰地了解税收政策，正确享受各项税收优惠政策，我局全面梳理了有关小微企业的税收政策，特编写了本文，为落实支持小微发展税收政策贡献绵薄之力。 本文共分为三个部分：第一部分为小型微利企业专项税收优惠政策；第二部分为扶持小型微利企业的专项税收政策；第三部分为小型微利企业享受的税收优惠政策。 由于时间仓促，内容难免有疏漏之处，敬请批评指正。 第一部分 小型微利企业企业所得税专项税收优惠政策 为扶持小型微利企业发展，发挥小型微利企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，《企业所得税法》）第二十八条第一款规定：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。 为了进一步支持小型微利企业发展，《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）对小型微利企业的优惠政策作出进一步规定：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 小贴士：小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发〔2008〕30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。 （一）政策依据 1.《企业所得税法》第二十八条第一款、《企业所得税法实施条例》第九十二条； 2.《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）； 3.《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）； 4.《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告》（国家税务总局公告2011年第29号）； 5.《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）； 6.《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第14号）。 （二）小型微利企业的条件 符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： １．工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 小贴士： 1.“从业人数”是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。 2.“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。 3.年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 （三）小型微利企业的纳税申报 1.年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业的纳税申报 （1）预缴申报：上一纳税年度年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，在预缴申报时，可以享受优惠政策。在填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》时，将第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。 小贴士：纳税年度终了后，不符合规定条件的企业，在预缴时享受了优惠的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。 （2）年度申报：将减免税额，即应纳税所得额与15%的乘积，填报在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的附表五《税收优惠明细表》第34行“符合条件的小型微利企业”。同时必须填报附表五《税收优惠明细表》第45-47行的“企业从业人数”、“资产总额”、“所属行业”三项指标。 2.年应纳税所得额高于10万元的小型微利企业的纳税申报 （1）预缴申报：上一纳税年度年应纳税所得额高于10万元的小型微利企业，在预缴申报时，可以享受优惠政策。在填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》时，将第9行“实际利润总额”与5%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。 小贴士：纳税年度终了后，不符合规定条件的企业，在预缴时享受了优惠的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。 年度申报：将减免税额，即应纳税所得额与5%的乘积，填报在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的附表五《税收优惠明细表》第34行“符合条件的小型