人力资源法规第5章详解.ppt

个人所得税纳税人 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。 个人所得税法1980年颁行，1993年第一次修正，1999年第二次修正，2005年第三次修正，2007年第四次修正，2007年第五次修正，2011年第六次修正。2011年修正后，个人所得税的减除费用为3500元。 个人所得税纳税义务人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得应缴纳个人所得税。 应纳税所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 工资、薪金所得 偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得 免于征收纳税所得项目 按照国家统一规定发给的补贴、津贴 福利费、抚恤金、救济金 保险赔款 军人的转业费、复员费 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费 依法应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金 中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得 经国务院财政部门批准免税的所得 国债和国家发行的金融债券利息 个人所得 税率形式 税率 应纳税所得额 工资、薪金所得 超额 累进 税率 3-45% 每月收入-3500元后余额 个体工商户生产经营所得 5-35% 每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额 对企事业单位承包经营承租经营所得 劳务报酬所得 比 例 税 率 20% 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额 稿酬依税率计算的应纳税额再减征30% 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 利息、股息、红利所得 以每次收入额为应纳税所得额 偶然所得 其他所得 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数（元） 全月应纳税额不超过1500元 3% 0 全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105 全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 555 全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005 全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755 全月应纳税额超过55000元至80000元 35% 5505 全月应纳税额超过80000元 45% 13505 月应纳税所得额=（月工资总额+本月其他收入） -物价补贴-子保费-电话补贴- 房租补贴-保险金-法定减除费用 应纳税款=应纳税所得额×税率-速算扣除数 职工福利又称职业福利或劳动福利，是指用人单位和有关社会服务机构为满足劳动者生活的共同需要和特殊需要，在工资和社会保险之外向职工及其亲属提供一定货币、实务、服务等形式的物质帮助。广义的福利包括社会保险在内。 职工福利 职工福利机构由综合性职工福利机构和专门性职工福利机构组成。 综合性职工福利机构：职工福利委员会。 专门性职工福利机构：①职工福利基金管理机构；②职工住宅管理机构；③职工生活管理机构；④职工文体管理机构；⑤女职工福利管理机构。 * * * * * * * * * * * TelE-mail:peifei@ 第五章 薪酬福利 概述 工资总额 最低工资保障制度 工资支付 个人所得税 职工福利 工资是指用人单位依据国家有关规定或劳动合同的约定，以货币形式直接支付给本单位劳动者的劳动报酬。工资并非劳动者劳动报酬的全部。 工资的概念、特点和分配原则 工资分配基本原则为按劳分配，实行同工同酬 工 资 特 点 工资是劳动者基于劳动关系获得的 工资标准必须事前规定 工资支付依据是劳动者所提供的劳动数量和质量 工资应当以货币形式定期支付 工资的形式和水平由企业依法自行规定 同工同酬的条件：①劳动者工作岗位、工作内容相同；②相同的工作岗位付出了同样的劳动工作量；③同样的工作量取得了同样的工作业绩。 西方国家与我国工资立法模式比较： ①西方国家是保障型工资立法，我国是分配（管理）型工资立法； ②西方国家是统一调整型工资立法，我国则是分别调整型工资立法； 工资立法模式和我国工资立