企业所得税相关政策内容解读.ppt

四、固定资产加速折旧优惠政策解读 主要政策依据 : 1.《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）； 2.《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）； 3.《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）； 4.《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第68号）。 广州市黄埔区国家税务局 四、固定资产加速折旧优惠政策解读 不履行备案手续 ，预缴享受，年度备案 主要留存备查资料 : 1.企业属于重点行业、领域企业的说明材料（以某重点行业业务为主营业务，固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上）； 2.购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料； 3.核算有关资产税法与会计差异的台账； 4.省税务机关规定的其他资料。 广州市黄埔区国家税务局 黄埔区国地税联合开展税收政策宣讲会 五、研发费加计扣除 根据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》财税【2015】119号文件，从2016年起享受该项政策作出新规定，主要调整完善体现在以下五个方面 一、放宽研发活动使用范围 二、进一步扩大研发费加计扣除范围 三、明确了创意设计活动可以税前加计扣除 四、简化对研发费用的归集和核算管理 五、减少审核程序 五、研发费加计扣除 一、放宽研发活动使用范围 原来的研发费加计扣除政策，要求享受优惠的研发活动必须符合《国家重点支持的高新技术产业化重点领域指南》和《当期有限发展的高新技术产业化重点领域指南》两个目录范围，现改为参照国际通行做法，除规定不适用加计扣除的活动和行业外，其余企业发生的研发活动均可以作为加计扣除的研发活动纳入到优惠范围里来。换言之，只要不在排除范围之内，都可以实行加计扣除。 五、研发费加计扣除 二、进一步扩大研发费加计扣除范围 除原有允许加计扣除的费用外，将外聘研发人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费、高新科技研发保险费以及与研发直接相关的差旅费、会议费等纳入研发费用加计扣除范围，同时放宽原有政策中要求仪器、设备、无形资产等专门用于研发活动的限制。 三、明确了创意设计活动可以税前加计扣除 为落实《国务院关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见》（国发【2014】10号）的规定精神，明确企业未获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用可以税前加计扣除。同时明确了创意设计活动的具体范围。 五、研发费加计扣除 四、简化对研发费用的归集和核算管理 原来企业享受加计扣除优惠政策必须单独设置研发费专账，但实际上很多企业可能没有单独设立专账核算，申报的时候往往不符合条件。此次政策调整，只是要求企业在现有会计科目基础上，按照研发支出科目设置辅助账。辅助账比专账简化得多，企业的核算管理更为简便。 五、研发费加计扣除 五、减少审核程序 原来企业享受加计扣除优惠，必须在年度申报时向税务机关提供全部有效证明，税务机关对企业申报的研发项目有异议时，由企业提供科技部门的鉴定意见，增加了企业的工作量，享受优惠的门槛较高。调整后的程序将企业享受加计扣除优惠政策简化为事后备案管理，有关资料由企业留存备查即可。另外，在争议解决机制上也进行了调整，如果税务机关对研发项目有异议，不再由企业找科技部门进行鉴定而是由税务机关转请科技部门提供鉴定意见。在使企业享受优惠政策的通道方面更便捷、更直接、更高效。（该项政策从2016年开始实施，2015年汇缴还是按原要求执行） 五、研发费加计扣除 黄埔区国地税联合开展税收政策宣讲会 六、亏损企业税务风险提示 广州市黄埔区国家税务局 税务风险提示通知书 尊敬的黄埔区纳税人： 经过分析相关涉税信息，你单位有以下税务风险提示： 2015年第四季度企业所得税申报亏损，存在少计收入、多列支成本或扩大税前扣除范围等风险。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条规定，请对上述风险提示进行自查自纠，依法准确履行纳税义务。如有疑问，请与主管国税机关联系。  广州市黄埔区国家税务局 六、亏损企业税务风险提示 （一）收入方面存在的疑点问题 1.申报的收入总额小于利润表的收入而没有合理原因。 2.申报的收入总额小于增值税申报的收入而没有合理原因。 3.主营业务收入变动比率低于主营业务成本变动比率，存在少申报收入疑点。 广州市黄埔区国家税务局 六、亏损企业税务风险提示 （二）成本费用方面存在的疑点问题 1.列支与企业取得收入无关的支出。例如列支非本企业固定资产的相关汽车费用、将