企业所得税汇算清缴纳税调整申报审核实务（修订版）.doc

企业所得税汇算清缴纳税调整申报审核实务（修订版） 主讲：郭洪荣  目 录 企业所得税汇算清缴纳税调整申报审核实务（修订版） 1 目 录 2 第一讲 申报表概述 1 第一节 企业所得税纳税申报表体系及适用范围 1 1.1 企业所得税申报表体系的构成及分类 1 1.2 企业所得税申报表适用范围 1 1.3 企业所得税纳税人的会计核算框架 2 第二节 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》概说 3 2.1 适用范围、填报依据及表头项目 3 2.2 申报表结构及与表内、表间关系 3 第二讲 利润总额的计算 5 第一节 营业收入的填报审核 5 1.1 视同销售收入的填报审核 6 1.2 营业外收入的填报审核 11 第二节 营业成本的填报审核 20 2.1 成本与费用概述 20 2.2 主表营业成本的填报审核 21 第三讲 应纳税所得额的计算 23 第一节 主表项目的填报 23 第二节《纳税调整项目明细表》的填报和审核 23 2.1 《纳税调整项目明细表》概说 23 2.2 收入类调整项目的填报和审核 24 2.3 扣除类调整项目的填报和审核 35 2.4 资产类调整项目的填报和审核 60 2.5 准备金调整项目的填报和审核 61 2.6 房地产企业预售收入计算的预计利润的填报和审核 61 2.7 特别纳税调整应税所得的填报和审核 61 2.8 其他的填报和审核 62 第三节《税前弥补亏损明细表》的填报和审核 62 3.1 《税前弥补亏损明细表》概说 62 3.2 《税前弥补亏损明细表》填报和审核 63 第四节《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》的填报和审核 66 4.1 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》的填报和审核 66 4.2 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》纳税调整 70 第五节《资产折旧、摊销纳税调整表》的填报和审核 70 5.1 《资产折旧、摊销纳税调整表》概说 70 5.2 《资产折旧、摊销纳税调整表》的填报审核 71 第六节《长期股权投资所得（损失）明细表》的填报和审核 106 6.1 《长期股权投资所得（损失）明细表》概说 106 6.2 《长期股权投资所得（损失）明细表》正表项目的填报和审核 107 6.3 《长期股权投资所得（损失）明细表》投资损失补充资料填报和审核 128  第一讲 申报表概述 第一节 企业所得税纳税申报表体系及适用范围 1.1 企业所得税申报表体系的构成及分类 1.1.1 企业所得税申报表体系 国家税务总局2008年度关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知（国税发[2008]101号）、关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知（国税函[2008]1081号）和关于印发《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的通知（国税函[2008]44号）发布的企业所得税纳税申报表体系，由下列申报表构成： 一、《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表； 二、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》； 三、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》； 四、《企业所得税扣缴报告表》； 五、《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》。 1.1.2 企业所得税申报表体系的分类 企业所得税申报表体系的有关内容，可以分为以下类型： 一、申报表体系，按主附关系可分为三个层次：一级为主表，二级为主表的附表，三级为二级附表的附表。 二、申报表栏次，按表间关系可分为：表内计算栏次、依据附表填报的栏次和直接填报的栏次。 三、申报表栏次，按数据来源可分为：一是按会计数据填报栏次，二是按纳税调整数据填报栏次。 1.2 企业所得税申报表适用范围 一、查账征收和核定征收的申报表适用范围 企业所得税纳税人按照征收方式可以划分为两类，一是查账征收的纳税人，二是核定征收的纳税人。 查账征收的所有纳税人适用《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》，核定征收的纳税人适用《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》。 二、居民企业和非居民企业的申报表适用范围 企业所得税按照纳税义务人可以划分为两类，一是居民企业，二是非居民企业。 居民企业适用《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》、《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》，非居民企业适用《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》、《企业所得税扣缴报告表》。 1.3 企业所得税纳税人的会计核算框架 企业会计准则体系的出台，特别是待企业会计准则体系全面实施后，原行业会计制度、原会计准则、专业会计核算办法及问题解