2增值税法精要.ppt

解答： 本月允许抵扣的进项税 购进的100件B服装发给了职工作为集体福利，其进项税不得抵扣； 从小规模纳税人处购入的D商品，未取得增值税专用发票，不得抵扣； 解答： 本月允许抵扣进项税 =17000+34000*（1-100/500）+18000=62200元 计算本月的销项税 =290，000*17%+10000*17%=51000元 计算本月应缴增值税=51000-62200=-11200元 课堂练习2 某企业为增值税一般纳税人，某年5月份有关业务如下： 第一，销售情况 （1）销售给一般纳税人货物，不含税货款100万元； （2）销售给小规模纳税人，价税合计收取2万元； （3）将本企业生产的产品用于厂房建设，其成本价为5万元，同类产品的对外不含税售价为6万元； （4）给外单位加工协作件共取得不含税加工费收入5万元； 课堂练习2 第二，外购货物如下： （1）购冷气、燃料和动力等分别支付货款5000元、10000元，取得增值税专用发票上分别注明650元、1700元； （2）从一般纳税人处外购原材料90吨，2000元/吨，并取得专用发票； （3）从小规模纳税人处购入原材料10吨，1800元/吨，取得普通发票； 课堂练习2 （4）从一般纳税人处购进的原材料中基建部门领用5吨； （5）从一般纳税人处购进的原材料由于仓库人员保管不善，丢失10吨； （6）外购原材料共支付运费10000元，取得运输部门的普通发票； 计算本月应纳增值税税额 解答： （1）销项税计算 ① 销售给一般纳税人货物100万元应计销项税； ②销售给小规模纳税人的2万元货物应剔税后再计税； ③ 将产品用于非应税项目应视同销售计税，按销售价 格6万元而不是成本5万元计税； ④ 提供加工劳务的5万元收入应计销项税。 应计税销售额=100+2/（1+17%）+6+5=112.71万元 应交销项税=112.71*17%=19.16万元 解答： （2）进项税计算： ① 购冷气、燃料和动力的进项税可以抵扣 650+1700=2350元； ② 从一般纳税人处外购原材料90吨中，其中基建部门领用的5吨不能抵扣，丢失的10吨不能抵扣，可以抵扣的进项税为 75*2000*17%=25500元； 解答： ③ 从小规模纳税人处购入的材料不能抵扣； ④ 外购原材料运费可以计算抵扣的进项税为 10000*7%=700元 ⑤ 本月可以抵扣的进项税共计2350+25500+700=28550元 （3）本月应纳增值税 = 191600-28550=163050元 例13： A电子设备生产企业（以下简称A企业）与B商贸公司均为增值税一般纳税人，20*2年12月有关经营业务如下，计算A、B企业12月份应缴纳的增值税。 A 企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。 解答：本业务中，A当期准予抵扣进项税=30.6万元 B当期应计销项税=30.6万元 （2）B 公司从A 企业购入电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A 企业开具的增值税专用发票，注明价款270万元、增值税45.9万元。B 公司以销货款抵顶应付A 企业的货款和税款后，实付购货款90万元，增值税15.3万元。 解答：本业务中，A企业应计销项税=45.9万元 B公司本期准予抵扣进项税=45.9万元 （3）A 企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了增值税专用发票，共取得含税销售额9.36万元，调试收入2.34万元。制作过程中委托C 公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。 解答：本业务中， A企业制作显示屏销项税额 =（ 9.36 +2.34 ）÷ 1.17 × 17% = 1.7 万元 A企业当期应扣除进项税额 = 0.34万元 B公司购进显示屏进项税=1.7万元 （4）B 公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。 解答：本业务中， B公司销售农产品销项税额： = 35.03 ÷（1+13%）×13% =4.03万元 购进农产品准予抵扣的进项税额