税收概述祥解.pptVIP

税收的概念 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法定标准，向社会成员强制地、固定地、无偿地征收而取得的一种财政收入。它是各国政府取得财政收入的最基本的形式。 税收的作用 税收的特征 强制性 无偿性 固定性 税收的强制性是指国家征税凭借政治权力，通过颁布法律和法令进行的。具体的表现就是以法律形式颁布的税收制度和法令。 税收强制性表现在两个方面： （1）税收分配关系的建立具有强制性； （2）税收征收过程具有强制性 税收的分类 税收分类是指按一定的标准对性质相同或近似的税种进行归类。 税收分类的意义 （1）有利于更好地认识各类税收的特点和功能，加强各税种之间的配合，充分发挥各类税收的作用； （2）有利于分析和研究税收发展演变的历史过程，研究税源的分布和税收负担的归宿，以指导我们建立合理的税收制度； （3）有利于正确划分中央与地方政府之间的税收管理权限，解决财力分配方面的矛盾。 1. 按税负能否转嫁分类—直接税和间接税 2.按课税对象的不同性质分类 (1)商品税 商品税（也称为流转税），是以商品交换或提供劳务的流转额为课税对象的税收。 在我国，商品税是主体税种，占税收收入的50%以上（其税种主要有：增值税、消费税、营业税、关税等。 (2) 所得税 是指以纳税人的应税所得额为征税对象的税收。 分为企业所得税和个人所得税两大类。 3. 按计税依据不同分类 （1）从价税 从价税是以征税对象的价格为计税依据的税收，如我国目前征收的增值税、营业税等。 （2）从量税 从量税是以征税对象的数量、重量、容积或体积为计税依据的税收。如：我国目前征收的资源税，消费税等。 从量税优点：适应于对标准化的商品课税. 易征收管理，成本较低。 缺点： 使用范围狭窄，只适用于间接税，不适用于直接税。物价上涨时，税收遭损，物价下跌时，税收得益。 4.按税收管理权限不同分类 (1)中央税 中央税是指中央管辖课征并支配的税种，如目前我国开征的消费税、关税等；征收部门是国家税务部门。 (2)地方税 是指由地方管辖并支配的税种，如我国的屠宰税、印花税(不包括证券交易印花税)等；征收部门是地方税务部门 (3)中央与地方共享税 共享税是指属于中央与地方政府共同享有并按照一定比例分成的税种，如我国目前开征的增值税、资源税、证券交易印花税等。 如：增值税（中央分享75%，地方分离25%），资源税、证券交易印花税（中央97%，地方3%） 5. 按税收与价格的关系分类 ——价内税和价外税 （1）概念 凡是税款构成商品或劳务价格组成部分的，属于价内税；凡是税款作为商品或劳务价格以外附加的，则属于价外税。因此，价内税的计税价格为含税价格，价外税的计税价格为不含税价格。 我国现行的增值税是价外税，其他营业税和消费税等都是价内税。 说说你在日常生活中所认识的几个税种。 答案 税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。具有义务性法规和综合性法规的特点。 税法的分类 2012年初，税务机关对一中国歌星2011年的纳税情况进行检查，查实该歌星2011年的个人所得有：（1）每月工资收入2700元，全年共计32400元；（2）出版个人自传，取得稿酬15000元；8月因增加印数而追加稿酬5000元； （3）10月，去日本举行个人演唱会，收入200万日元，在日本已纳个人所得税60万日元。 （汇率同上）。 在上述各项所得中，该歌星除了1—12月工资已由单位扣缴税款以及在日本缴纳的个人所得税之外，其余未向税务机关进行纳税申报。 【问题】该歌星为什么要向日本纳税？依据法律规定，该歌星的行为属于什么行为？应该如何处理？ 答案 按税法规定，纳税地点主要有：机构所在地、经济活动所在地、财产所在地和报关地，日本举行个人演唱会的收入应当向日本缴纳个人所得税。 出版个人自传取得稿酬未纳税，依税法规定应纳税额为： 20000×（1—20%）×20%×（1—30%）=2240（元） 3、该歌星的行为属于偷税行为，应当由税务机关追缴其不缴或少缴税款的百分之五十以上五倍以下的罚款。 征税对象 １、定义：征税对象是指对什么征税，是征税的目的物。一种税区别于另一种税的根本标志。 　 ２、与征税对象相关的概念： ①计税依据：计算税款的依据（有价值量和实物量两种）； ②税目；是征税对象的具体分类。体现征税的广度。 税率 税款与征税对象的比例，是税收制度的中心环节，体现征税的深度。 　　　有三种形式： （一）比例税率 　　（二）定额税率 　　（三）累进