我国中小企业内部控制问题及对策研究摘要.docVIP

XXXXXXXX本科毕业论文题目： 学生姓名： 学 号： 院 部： 专 业： 年 级： 指导教师 姓名及职称： 完成日期：  内容摘要 当前，企业内部控制的重要性逐渐被人们所认识。完善内部控制制度可以有效地促进企业健康稳定的发展。从我国目前的现实情况来看，中小企业的内部控制存在着诸多问题。如：企业管理不规范、账目混乱、财产不实、会计信息失真、现金坐支现象普遍、企业费用支出失控、资产流失严重等等。这对企业的经济效益造成了负面影响，严重阻碍了企业的进一步发展。基于此，对中小企业内部控制的研究具有重要的现实意义。 本文由五部分构成。具体章节安排如下：第一章为中小企业及内部控制相关概念的界定。主要是参照国家有关文件和权威资料对本文所研究的对象进行了界定。第二章为内部控制发展历程及理论基础。主要介绍了内部控制发展的几个重要阶段和内部控制的相关理论，这为本文的研究做了铺垫。第三章为我国中小企业内部控制存在的问题。本章主要是对中小企业在经营过程中内部控制方面存在的问题进行了剖析，找出问题的所在。第四章为我国中小企业内部控制存在的问题分析。本章主要是对上一章存在的问题进行深层次的分析，找出根源，标本兼治。第五章为建议与对策部分。本章主要在前面分析的基础上，提出了改善我国中小企业内部控制问题的相关建议。 关键词:中小企业 内部控制 风险管理 COSO报告 目 录 一、中小企业及内部控制的概念界定 1 （一）中小企业的界定 1 （二）内部控制的概念界定 1 二、内部控制发展历程与理论基础 2 （一）内部控制的发展历程 2 （二）内部控制的理论基础 4 三、我国中小企业内部控制存在的问题 7 （一）管理者对内部控制制度的认知严重不足 7 （二）公司治理体制和组织结构不完善 8 （三）内控制度缺乏科学性和连贯性 9 （四）缺乏有效监督机制 9 （五）内部审计职能弱化 10 四、我国中小企业内部控制存在问题的原因分析 11 （一）内部控制目标过于简单 11 （二）内部控制文化建设乏力 11 （三）企业缺乏风险评估机制 12 （四）企业监督机制不完善 12 （五）公司治理结构不合理 13 五、完善我国中小企业内部控制的对策 13 （一）改善公司治理结构 13 （二）健全内部控制制度完善信息沟通系统 14 （三）提高风险评估能力和风险控制能力 15 （四）完善和加强内部控制的立法 16 （五）建立完善内部审计机制加强内部监督 16 参考文献 18  我国中小企业内部控制问题及对策研究 一、中小企业及内部控制的概念界定 （一）中小企业的界定 按照我国2003年1月1日施行的《中小企业促进法》以及2003年2月研究制定的《中小型企业标准暂行规定》，中小企业是指职工人数3000人以下，或销售额3亿以下，或资产4亿以下的建筑业;职工人数800人以下，或销售额1.5亿以下的住宿和餐饮业;职工人数2000人以下，或销售额3亿以下，或资产4亿以下的工业企业以及职工人数500人以下，或销售额1.5亿以下的批发零售企业。由此可见，根据企业职工工资人数、销售额以及资产总额三个标准要求，我国绝大多数企业都属于中小企业的范围。 （二）内部控制的概念界定 COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督2004年10月，COSO委员会对《内部控制——整体架构》做了进一步的延伸和扩展，提出了《企业风险管理——整合框架》。 我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委于2008年6月28日联合发布的《企业内部控制基本规范》中界定了内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 二、内部控制发展历程与理论基础 （一）内部控制的发展历程 1.萌芽期——内部牵制 内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪30年代才被人们提出、认识和接受。但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制。例如，在古罗马时代，对会计账簿实施的“双人记账制”--某笔经济业务发生后，由两名记账人员同时在各自的账簿上加以登记然后定期核对双方账簿记录，以检查有无记账差错或舞弊行为，进而达到控制财物收支的目的，即是典型的内部牵制措施。 2.发展期——内部会计控制与内部管理控制 1934年美国《证券交易法》，首先提