事业单位会计制度培训资料讲解.ppt

* * （四）非财政补助结转 新增科目 重点关注： 1、核算内容——除财政补助收支外的未完成专项，非财政补助专项资金结转事项，即需在下年继续使用的资金，如未完成的课题费等。 2、按具体项目进行明细核算 * * （四）非财政补助结转 3、账务处理 （1）期末结转非财政专项资金收支 借：事业收入—各专项资金收入 上级补助收入—各专项资金收入 附属单位上缴收入—各专项资金收入 其他收入—各专项资金收入 贷：非财政补助结转 借：非财政补助结转 贷：事业支出—非财政专项资金支出 或事业支出—项目支出（非财政专项资金支出） 其他支出—专项资金支出 * * （四）非财政补助结转 （2）年末已完成项目剩余资金的处理 借：非财政补助结转—×项目 贷：银行存款/事业基金 4、以前年度非财政补助结转调整 * * （五）事业结余 新旧主要变化： 核算内容不再包括财政补助收支和非财政补助结转资金，仅反映“两非资金”：即非财政补助资金，非专项资金。 重点关注： 1、核算内容（除财政补助、非财政专项和经营收支外） * * 2、账务处理 （1）期末结转相关非专项资金收支 借：事业收入—各非专项资金收入 上级补助收入—各非专项资金收入 附属单位上缴收入—各非专项资金收入 其他收入—各非专项资金收入 贷：事业结余 借：事业结余 贷：事业支出—其他资金支出 或事业支出—基本支出（其他资金支出）、项目支出（其他资金支出） 其他支出—各非专项资金支出 对附属单位补助支出 上缴上级支出 * * （五）事业结余 （2）年末转入分配 借或贷：事业结余 贷或借：非财政补助结余分配 3、本科目期末借贷方余额含义；年末无余额 * * （六）经营结余 重点关注： 1、核算内容——经营收支 2、年末如为经营结余，转入分配；如为经营亏损，不予结转，即亏损情况下期末保留借方余额，待以后年度实现经营结余自动弥补。 * * （六）经营结余 3、账务处理 （1）期末结转经营收支 借：经营收入 贷：经营结余 借：经营结余 贷：经营支出 （2）年末如为贷方余额 借：经营结余 贷：非财政补助结余分配 4、年末如为借方余额（亏损），不予结转 * * （七）非财政补助结余分配 1、年末从本年事业结余、经营结余转入 2、计算应缴企业所得税 借：非财政补助结余分配 贷：应缴税费—应缴企业所得税 3、按规定提取职工福利基金 借：非财政补助结余分配 贷：专用基金—职工福利基金 4、转入事业基金 借或贷：非财政补助结余分配 贷或借：事业基金 * * （八）事业基金 新旧主要变化： 核算范围收窄：不包括原制度下投资基金中长期投资部分、不包括国库集中支付改革前形成的财政拨款滚存结余，不再划分为一般基金和投资基金。 使用货币资金对外长期投资时，应将相应事业基金划转至非流动资产基金—长期投资。 调整以前年度非财政拨款结余事项通过本科目 重点关注： 1、核算内容 非限定用途净资产 * * （八）事业基金 2、账务处理 （1）年末从非财政补助结余分配后余额转入 （2）年末从非财政补助结转（专项）剩余资金转入 （3）以货币资金取得长期投资时转入“非流动资产基金—长期投资” （4）对外转让或到期收回长期债券投资本息时从“非流动资产基金—长期投资”转回 3、发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算。 * * （九）专用基金 新旧主要变化： 原制度：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等 新制度：修购基金、职工福利基金等 重点关注修购基金： 财务规则第三十三条（一）规定，按事业收入和经营收入的一定比例（3%-5%）提取； 提取时计入“事业支出”、“经营支出”科目，列入相应购置、修缮科目（各列50%） 全额财政拨款事业单位不再计提修购基金，非财政补助收入较少的单位可不提取修购基金。 * * 关于福利基金计提问题 财务规则第三十三条第二款：“职工福利基金，即按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入”； 新制度规定“年末，按规定从本年度非财政补助结余中提取”； 财政部《关于事业单位提取专用基金比例问题的通知》（财教〔2012〕32号）规定“中央级事业单位职工福利基金的提取比例，由主管部门会同财政部在单位年度非财政拨款结余的40%内核