法规第三章第三节税收征管[]课件.ppt

（三）税务代理的法定业务范围 办理税务登记、变更、注销登记 办理发票领购手续（增值税专用发票不能代领购） 办理纳税申报和扣缴税款报告； 办理纳税、退税、减免税申报 制作涉税文书；审查纳税情况； 建账建制，办理账务； 开展税务咨询、受聘税务顾问； 申请税务行政复议或税务行政诉讼等。 （三）税务代理的法定业务范围 　　1.注册税务师不能违反法律、行政法规的规定行使税务机关的行政职能。　　2.与注册会计师的工作范围进行区分。　　3.对税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜，注册税务师不得代理。（增值税专用发票的领购）　　4.纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规的事宜，注册税务师不准代理。 【例题·多选题】下列各项中，属于税务代理的法定业务的有（　）。　　A.受聘税务顾问　　B.办理发票领购手续　　C.制作涉税文书　　D.提供审计报告 　　『正确答案』ABC　　『答案解析』《税务代理试行办法》规定，税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务代理：办理税务登记、变更税务登记、办理发票领购手续；办理纳税申报和扣缴税款报告；办理缴纳税款和申请退税；制作涉税文书；审查纳税情况；建账建制，办理账务；开展税务咨询、受聘税务顾问；申请税务行政复议或税务行政诉讼等。 　　六、税收检查及法律责任　　 （一）税收检查 　 批准 经县以上税务局（分局）局长批准。 税收保全措施 前提 税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提前交纳税款或者提供纳税担保而纳税人拒绝或不能提供担保。 具体措施 （1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（陷阱：冻结全部资金）（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。（陷阱：全部财产） 保全解除 纳税人交纳了税款，24小时内解除 税收强制执行 前提 从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳。 具体措施 （1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 不适用的财产 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5 000元以下的其他生活用品 【例题·判断题】根据《税收征管法》的规定税收强制执行措施仅适用从事生产经营的纳税人。（　） 　　『正确答案』×　　『答案解析』根据《税收征管法》的规定税收强制执行措施的对象包括：从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。 　【例题·单选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（　）。　　A.暂扣纳税人营业执照　　B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款　　C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款　　D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 　　『正确答案』D　　『答案解析』税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 （二）法律责任——行政责任和刑事责任 　　1.税务违法行政处罚　　（1）责令限期改正；　　（2）罚款；　　（3）没收财产和违法所得；　　（4）收缴发票或停止发售发票。　　（5）停止出口退税权； 3.税务行政复议 　（1）向上一级税务机关提出复议申请。（陷阱：人民法院、财政局、人民政府）　　 （2）纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。　　 （3）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼；也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。 【例题·判断题】纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，然后可以依法申请行政复议。（　） 　　『正确答案』× 课堂小结 1、税务登记 2、发票开具与管理 3、纳税申报 4、税款征收 5、税务代理 6、税收检查及法律责任 本节作业 1、什么是税务登记？税务登记种类包括哪些内容？ 2、什么是纳税申报？纳税申报的主要方式有哪些？ 3、什么是税务代理？税务代理的特征是什么？ 教后记 此次课