项目七企业所得税核算与申报分析.pptVIP

（一）居民企业应纳税额的计算 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。其基本计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 1.减免税额 2.抵免税额 任务一 计算企业所得税税额子任务二 计算企业所得税税额 （二）非居民企业应纳税额的计算 非居民企业取得来源于中国境内的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 非居民企业应纳税额的计算公式如下： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－抵免税额 任务一 计算企业所得税税额子任务二 计算企业所得税税额 （三）境外所得税抵免 计算步骤： 1.中国境内境外所得应纳税总额 =（境内所得+境外所得） ×所得税税率 2. = × 3.计算某国（地区）境外实纳税额。 4.比较2与3，选较小者扣除。 境内外应纳税额=第1项-2、3项中较小者 【做中学7-8】 【做中学7-9】 某国（地区）所 得税抵免限额 中国境内境外 所得应纳税总额 来源于某国（地区）的应纳税所得额 中国境内、境外应纳税所得总额 任务一 计算企业所得税税额子任务二 计算企业所得税税额 法定税率明显高于我国的境外所得来源国（地区）名单　 　　美国、阿根廷、布隆迪、喀麦隆、古巴、法国、日本、摩洛哥、巴基斯坦、赞比亚、科威特、孟加拉国、叙利亚、约旦、老挝。 任务一 计算企业所得税税额子任务二 计算企业所得税税额 一、差异 利润总额 永久性差异：计算调整，会计处理不体现。 差异 应纳税所得额 暂时性差异：计算调整，会计处理体现。 应纳税暂时性差异：未来多交税（递延所得税负债） 暂时性差异 可抵扣暂时性差异：未来少交税（递延所得税资产） 二、资产负债表债务法 任务二 进行企业所得税会计业务处理 二、资产负债表债务法 （一）应纳税暂时性差异（递延所得税负债，确认了未实现的收益） 1.资产：账面价值﹥计税基础 例： 借：交易性金融资产 10万 （按市价调整） 贷：公允价值变动损益 10万 借：所得税费用——递延所得税费用 2.5万 贷：递延所得税负债 2.5万 影响不同期间所得税费用的金额，从而影响税后利润及分配。 2.负债：账面价值﹤计税基础（确认未实现的收益，估计确认少偿还的债务） 任务二 进行企业所得税会计业务处理 （二）可抵扣暂时性差异（递延所得税资产，确认了未实现的损失） 1.资产：账面价值﹤计税基础 例：借：资产减值损失 10万 贷：存货跌价准备 10万 借：递延所得税资产 2.5万 贷：所得税费用——延所得税费用 2.5万 2.负债：账面价值﹥计税基础 例：借：销售费用——产品质量保证 2万 贷：预计负债 2万 借：递延所得税资产 0.5万 贷：所得税费用——延所得税费用 0.5万 任务二 进行企业所得税会计业务处理 三、会计处理 1.正确计算企业所得税。 借：所得税费用——当期所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 2.比较资产、负债的账面价值与计税基础 （1）借：所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税负债 （递延所得税负债增加） （2）借：递延所得税负债 （递延所得税负债减少） 贷：所得税费用——递延所得税费用 （3）借：递延所得税资产 （递延所得税资产增加） 贷：所得税费用——递延所得税费用 （4）借：所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税资产（递延所得税资产减少） 任务二 进行企业所得税会计业务处理 一、企业所得税的纳税年度 二、企业所得税的缴纳方法与纳税期限 三、源泉扣缴 四、企业所得税的纳税地点 五、企业所得税纳税申报表 任务三 申报及缴纳企业所得税 一、企业所得税的纳税年度 企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间