增值税的计算分析.pptVIP

第二章 增值税 1、购进材料，取得增值税专用发票货款30000，运输单位开具的货运发票注明的运费金额1000。 2、购进货物，取得普通发票注明金额10000。 3、外购材料用于仓库装修，取得增值税专用发票注明货款4000 3.进项税额转出 应纳税额的计算 二、小规模纳税人应纳增值税额的计算 三、进口货物应纳增值税额的计算 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额+进项税额转出-上期尚未抵扣的进项税额 二、小规模纳税人应纳增值税额的计算 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法征收，不得抵扣进项税额。其计算公式为： 应纳税额＝销售额×征收率 小规模纳税人的销售额与一般纳税人一样，也是不含税销售额，小规模纳税人增值税征收率为3％。 由于小规模纳税人销售货物只能开具普通发票，上面标明的是含税价格 不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率） 三、进口货物应纳增值税额的计算 进出口货物的完税价格是指海关根据有关规定进行审定或估定后通过估价确定的价格，也有称海关价格。通常完税价格就是发票上标明的成交价格。 （二）若进口的货物商品需要交纳消费税 作业布置： 作 业：习题2-9、习题2-11、习题2-12 、习题2-13 * 增值税实行进项税额抵扣制度，但在一些特定情况下，纳税人已经抵扣的进项税额必须转出。 主要有以下两种情况： （1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失。小练习2-3 （2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。 小思考2-3 [例2—11] 某一般纳税人8月份发生以下经济业务： （1）外购用于生产窗框的铝合金材料一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款为4 000 000元，税率为17%，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为50 000元。 （2）外购建筑材料用于仓库装修，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款为300 000元，税率为17%，已办理验收入库手续。 （3）销售铝合金窗框一批，取得销售额（含增值税）10 530 000元，税率为17%。 纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额： 组成计税价格＝关税完税价格＋关税 应纳税额＝组成计税价格×税率 [例2—15] 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 或：组成计税价格＝关税完税价格×（1+关税税率）÷（1-消费税税率） [例2—16]