增值税二分析.pptVIP

三、出口货物增值税退税额的计算（免、抵、退） （2） 6日出口6000千克制冷机组油， 出口收入40万美元(FOB)， 出口发票号出口报关单号 169941494001，核销单号 116659444，出口商品代码为 8418991000，美元汇率为 1：6.90。 （3）10 日出口编号 8418 的印刷品 205千克，出口收入 9.7 万美元(FOB)，出口发票号 出口报关单号518941494201，核销单号116659455，出口商品代码8418999990 （单证信息完整）美元汇率为1：7.1134。 （1）实现内销收入时： 借：银行存款 4680000 贷：主营业务收入 4000000 应交税费—应交增值税(销项税额) 680000 （2）实现出口销售收入时（免税）： 借：银行存款 3450000 贷：主营业务收入—外销冷机组油收入 2760000 —外销印刷品收入 690000 40万×6.9=276000； 9.7 万× 7.1134=689999.8 （3）结转当期不予抵扣税额时： 借：主营业务成本 207000 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 207000 出口免税，所以其对应的进项应该转出；但又要退税，所以不用转出；不能全退，所以转出不可以退的部分。 不得抵扣的进项税额＝400000×6.9×(17％-11％） +97000×7.1134×(17％ -11％)＝207000(元) （4）抵减内销产品销项税额时： 借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)366500 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 366500 退税额=400000×6.9× 11％+97000×7.1134× 11％=379500(元) 进项剩余=900000-207000=693000（元） 假如不抵应纳税额，全给钱，应在进项中把要给的钱扣出来，不可能退一次，扣一次。693000-379500=313500（元） 本期本来该交的税=680000-313500=366500（元） 剩余进项 不交了，抵减本期需要退的吧 （5）结转应收(或收到)退税款时： 借：其他应收款(银行存款) 13000 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 13000 没抵完的就该给钱了： 379500- 366500=13000（元） 谢谢忍受 WPS Office Make Presentation much more fun @WPS官方微博 @kingsoftwps 增值税（二） 第三节 增值税会计核算的基础 一、一般纳税人会计帐户的设置 1.一般纳税人会计科目的设置 “应交增值税”和“未交增值税”两个二级科目 （1）“应交税费—应交增值税”科目 应交税费—应交增值税明细账 年 凭证号数 摘要 借 方 贷 方 余额 月 日 合计 进项税额 已交税金 减免税款 转出未交增值税 出口抵减内销产品应纳税额 合计 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 （2）“应交税费—未交增值税”科目 核算月末从“应交税费—应交增值税”明细账户中转出的本月应交而未交的增值税额，待下月初交纳。 原因：权责发生制 不是下个月应交的，而是下个月未交上个月的 二、小规模纳税人会计帐户的设置 小规模纳税人只需设置“应交税费—应交增值税”二级账户，采用三栏式帐页即可。 相关例题 某公司月初交纳上月增值税 200 000元，中旬交纳本月增值税300 000元，月末结转本月应交未交增值税180 000元。 ①交纳上月增值税： 借：应交税费—未交增值税 200 000 贷：银行存款 200 000 ②交纳本月增值税： 借：应交税费—应交增值税（已交税金）300 000 贷：银行存款 300 000 ③结转本月应交未交增值税： 借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 180 000 贷：应交税费—未交增值税 180 000 假设某一般纳税人企业，当期的进项税额为30万元，销项税额为80万元，已经预