新企业所得税法实施条例培训课件——应纳税所得额介绍.pptVIP

第二章 应纳税所得额介绍2007年12月20日 应纳税所得额 税法第2章（第5—21条）；条例第2章（第9—75条，共67条） 主要内容 一、应纳税所得额计算的重要原则； 二、计算公式的变化； 三、以资产负债观为基础的收入总额的确定； 四、税前扣除的基本框架和特殊规定； 五、资产和负债的税务处理。 （一）纳税调整原则； （二）权责发生制原则； （三）真实性原则； （四）实质重于形式原则； （五）实现原则 也称税法优先原则 1、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。（税法第21条） 2、税法没有明确规定的遵循会计准则与惯例。 3、也是申报纳税的基本方法。 申报表设计：会计利润±纳税调整 　　　纳税调整按准备金、折旧等分类，既不需要、也不可能将差异分解到会计核算的各个科目中。 权责发生制原则概念 条例第9条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门