行政单位会计制度设计情况要点.ppt

无形资产摊销：全面核查并补提摊销 固定资产折旧：财政部另行规定 谢 谢！ 联系电话：0793-8237654 * 其他资金结转结余 年末冲销有关明细科目余额 年末收支转账后，将本科目所属“收支转账”、“年初余额调整”、“结余调剂”等明细科目余额转入“剩余结转结余”明细科目； 转账后，本科目除“剩余结转结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。 资产基金 发生预付账款时 借：预付账款 贷：资产基金（预付款项） 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度等 资产基金 取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等资产时，按照取得资产的成本 借：存货、固定资产、在建工程、无形资产、 政府储备物资、公共基础设施等 贷：资产基金（存货、固定资产、在建工程 无形资产、 政府储备物资、公共基础设施） 按照实际发生的支出 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度等 资产基金 收到预付账款购买的物资或服务时，应当相应冲减资产基金。 借：资产基金（预付款项） 贷：预付账款 领用和发出存货、政府储备物资时，应当相应冲减资产基金。 借：资产基金（存货、政府储备物资） 贷：存货、政府储备物资 资产基金 计提折旧、摊销时，应当冲减资产基金。 借：资产基金（固定资产、无形资产） 贷 ：累计折旧/累计摊销 无偿调出、对外捐赠存货、固定资产、无形资产、政府储备物资、公共基础设施时，应当冲销该资产对应的资产基金。 借：资产基金及其明细 累计折旧/累计摊销 贷：存货、固定资产等 待偿债净资产 发生应付账款、长期应付款时 借：待偿债净资产 贷：应付账款/长期应付款 偿付应付账款、长期应付款时 借：应付账款/长期应付款 贷：待偿债净资产 同时，按照实际支付的金额 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度 设置会计科目----收入类科目 科目编号 科目名称 明细科目设置 主要变化情况 4001 财政拨款收入 设置“基本支出拨款”、“项目支出拨款”；在“基本支出拨款”下设置“人员经费”、“日常公用经费”，在“项目支出拨款”下按具体项目设置明细科目；还应按支出功能分类科目项级科目、财政拨款种类（公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款）进行明细核算 明确核算内容为：从同级财政部门取得的财政预算资金 4011 其他收入 按其他收入的类别、来源单位、项目资金、非项目资金设置明细科目 明确核算内容包括：从非同级财政部门、上级主管部门等取得的用于完成项目或专项任务的资金、库存现金溢余等。 财政拨款收入 财政直接支付方式下 借：经费支出 贷：财政拨款收入 财政授权支付方式下： 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入 其他方式下： 借：银行存款 贷：财政拨款收入 年末将本年发生额转入“财政拨款结转” 其他收入 收到其他收入各种款项时： 借：银行存款、库存现金等 贷：其他收入 年末将本年发生额转入“其他资金结转结余” 设置会计科目----支出类科目 科目编号 科目名称 明细科目设置 主要变化情况 5001 经费支出 设置“财政拨款支出”、“其他资金支出”，“基本支出”、“项目支出”明细科目；在“项目支出”下按具体项目设置明细科目；还应按支出功能分类科目项级科目、支出经济分类科目款级科目、财政拨款种类（公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款）进行明细核算 无变化 5101 拨出经费 设置“基本支出”、“项目支出”明细科目；还应按接受拨出经费的单位和款项类别进行明细核算 明确核算内容为：向所属单位拨出的纳入单位预算管理的非同级财政拨款资金 经费支出 计提单位职工薪酬时，按照计算出的金额 借：经费支出 贷：应付职工薪酬 支付外部人员劳务费 借：经费支出 贷：应缴税费 零余额账户用款额度 经费支出 发生预付账款的，按照实际预付的金额 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度 借：预付账款 贷：资产基金——预付款项 偿还应付款项时，按照实际偿付的金额 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度 借：应付账款/长期应付款 贷：待偿债净资产 经费支出 行政单位因退货等原因发生收