房地产企业税收政策及税务风险规避精讲(税收汇算清缴实务362页)讲解.ppt

（3）虚列成本 虚列拆迁补偿费； 签订虚假合同、协议，虚列、多列或重复列支成本费用； 资本性支出直接列入当期成本； 扩大期间费用列支范围及标准。 房地产开发企业税前扣除税务处理中出现的具体问题的处理 三、特定事项的税务处理 （一）合作或合资开发房地产项目，且该项目未成立独立法人公司。 凡开发合同或协议中约定向投资各方分配开发产品的，企业在首次分配开发产品时，如该项目已经结算计税成本，其应分配给投资方开发产品的计税成本与其投资额之间的差额计入当期应纳税所得额；如未结算计税成本，则将投资方的投资额视同销售收入进行相关的税务处理。 1、分配开发产品的税务处理 ○收入确认的时点：首次分配开发产品时 ○两种处理方法 已结算计税成本：计税成本与投资额的差额计入应纳税所得额；未结算计税成本：投资额视同预售收入。 【案例】某房地产开发公司与A公司合作（合资）开发房地产项目，合同约定投资各方分配开发产品，A公司投资额为800万元，该项目于2008年12月完工，按约定A公司分得销售成本为1000万元的房屋，问如何进行企业所得税处理？假如未结算计税成本分得房屋又应如何进行企业所得税处理？ 分析：凡开发合同或协议中约定向投资各方分配开发产品的，开发企业在首次分配开发产品时，如该项目已经结算计税成本，其应分配给投资方（即合作、合资方，下同）开发产品的计税成本与其投资额之间的差额计入当期