第三章消费税-2014讲解.pptVIP

国家税务总局公告2012年第47号《国家税务总局关于消费税有关政策问题的公告》 工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税： 　　（一）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的； 　　（二）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。 同时，2012年第47号公告及国家税务总局公告2013年第50号《国家税务总局关于消费税有关政策问题补充规定的公告》规定： 一、纳税人以原油或其他原料生产加工的在常温常压条件下（25℃/一个标准大气压）呈液态状（沥青除外）的产品，按以下原则划分是否征收消费税： （一）产品符合汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油征收规定的，无论以何种名称对外销售或用于非连续生产应征消费税产品，均按相应的汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油的规定征收消费税； （二）本条第（一）项规定以外的产品，符合该产品的国家标准或石油化工行业标准的相应规定（包括产品的名称、质量标准与相应的标准一致），且纳税人事先将省级以上（含）质量技术监督部门出具的相关产品质量检验证明报主管税务机关进行备案的，不征收消费税；否则，视同石脑油征收消费税。 二、纳税人以原油或其他原料生产加工的产品如以沥青产品对外销售时，该产品符合沥青产品的国家标准或石油化工行业标准的相应规定（包括名称、型号和质量标准等与相应标准一致），且纳税人事先将省级以上（含）质量技术监督部门出具的相关产品质量检验证明报主管税务机关进行备案的，不征收消费税；否则，视同燃料油征收消费税。 财政部 中国人民银行 国家税务总局关于延续执行部分石脑油燃料油消费税政策的通知（财税〔2011〕87号） 为促进我国烯烃类化工行业的发展，经国务院批准，现将用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油消费税退（免）税政策延续问题明确如下： 一、自2011年10月1日起，对生产石脑油、燃料油的企业（以下简称生产企业）对外销售的用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，恢复征收消费税。 二、自2011年10月1日起，生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税。 三、自2011年10月1日起，对使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业（以下简称使用企业）购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，按实际耗用数量暂退还所含消费税。 退还石脑油、燃料油所含消费税计算公式为： 应退还消费税税额=石脑油、燃料油实际耗用数量×石脑油、燃料油消费税单位税额。 同时，财税〔2013〕105号《关于对废矿物油再生油品免征消费税的通知 ?》规定： 为促进资源综合利用和环境保护，经国务院批准，自2013年11月1日至2018年10月31日，对以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。 具体条件略。 应税消费品全国平均成本利润率 甲类卷烟10%； 乙类卷烟5%； 雪茄烟5%； 烟丝5%； 粮食白酒10%； 薯类白酒5%； 其他酒5%； 酒精5%； 化妆品5%； 鞭炮、焰火5%； 贵重首饰及珠宝玉石6%； 财政部 国家税务总局关于《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》有关条款解释的通知(财法〔2012〕8号) 委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 本规定自2012年9月1日起施行。 同时，2012年第47号公告及2013年第50号公告规定： 下列产品准予按规定从消费税应纳税额中扣除其原料已纳的消费税税款，但可享受原料所含消费税退税政策的产品除外： 　　（一）按国家税务总局公告2012年第47号和本公告规定视同石脑油、燃料油缴纳消费税的产品； 　　（二）以外购或委托加工收回本条第（一）项规定的产品为原料生产的应税消费品； 　　（三）按国家税务总局公告2012年第47号第三条第（二）项规定缴纳消费税的产品（工业企业以外的单位和个人将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的）。 从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费税已纳消费税税款。（如何理解？） 练习题： 一、某公司从境外进口10标准箱卷烟，经海关核定，关税的完税价格为100000元，关税25000元。则进口卷烟应纳消费税额为（ ）元。 二、某卷烟厂某月购入一批烟叶，价值5万元， 1、先由A车间自行加工成烟丝，加工费合计2万元，再由B车间加工成甲类卷烟，加工费合计2万元， 2、委托其他卷烟厂加工成烟丝，协议规定加工费为2万