企业所得税培训(2013新)摘要.ppt

企业所得税年度申报表的填报 ----以房地产行业为例 企业所得税年度申报表的填报 ----以房地产行业为例 （三）、完工阶段（结转以前未完工的产品）的填报方法： [例5] 2010年度B项目全部完工，实现收入8000万元（不含2009年预售房款）；开发成本14000万元。若该项目2010年度缴纳营业税金及附加440万元，预缴土地增值税80万元；发生期间费用1500万元（其中广告及业务宣传费支出800；业务招待费支出300）。假设无其他纳税调整事项，当地计税毛利率为15%。 填报2010年度企业所得税申报表。 企业所得税年度申报表的填报 ----以房地产行业为例 企业所得税年度申报表的填报 ----以房地产行业为例 注意：在完工清算年度，应该按计税毛利率计算的毛利额进行回冲调减。 企业所得税年度申报表的填报 ----以房地产行业为例 企业所得税申报表填报 特殊事项 ——房地产开发企业注销前由于预征土地增值税导致多缴企业所得税的处理。 咸宁国税 企业所得税申报表填报 房地产开发企业注销前由于预征土地增值税导致多缴企业所得税的处理。 土地增值税清算一般应在房地产开发项目全部竣工、完成销售时进行，而企业所得税的收入确认时间比清算土地增值税时间提前很多，甚至项目未完工而有预收房款时（2009年1月1日后国税发【2009】31号文规定了正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》的前置条件），企业所得税纳税义务就实现了，虽然土地增值税采取预征办法，但清算土地增值税往往可能会补缴大量的土地增值税，企业清算时房地产开发企业已没有没有后续项目，这样就可能造成土地增值税清算的税款不能在企业所得税前扣除，违背了《企业所得税法》第八条的规定。 国家税务总局公告2010年第29号解决了这个问题。 咸宁国税 房地产企业所得税 国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告（2010年第29号公告）??? 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定，现就房地产开发企业注销前由于预征土地增值税导致多缴企业所得税的退税问题公告如下：?? 一、房地产开发企业（以下简称企业）按规定对开发项目进行土 地增值税清算后，在向税务机关申请办理注销税务登记时，如注销当年汇算清缴出现亏损，应按照以下方法计算出其在注销前项目开发各年度多缴的企业所得税税款，并申请退税：?? （一）企业整个项目缴纳的土地增值税总额，应按照项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例，在项目开发各年度进行分摊，具体按以下公式计算： 各年度应分摊的土地增值税=土地增值税总额×（项目年度销售收入÷整个项目销售收入总额）???? 本公告所称销售收入包括视同销售房地产的收入，但不包括企业销售的增值额未超过扣除项目金额20%的普通标准住宅的销售收。?（企业销售的增值额未超过扣除项目金额20%的普通标准住宅的销售收入免土地增值税，因此不作为计算公式中的权数）?? 咸宁国税 （二）预缴所得税及其申报 ---房地产开发业预缴申报表的填报 [例1]某房地产公司开发有东方家园一期、二期、三期项目。 （1）东方家园一期项目已经于20×2年第1季度完工，完工后当期销售1亿元，符合会计确认销售收入条件，会计上已确认为销售收入。当期结转以前期间预售、当期符合会计确认收入条件的销售收入11 000万元。 （2）东方家园二期项目也于20×2年第1季度完工，完工后当期销售5 000万元，房款已收但尚不符合收入确认条件，会计上尚未将其确认为收入。 （3）东方家园三期于20×2年第1季度符合预售条件开始预售，当期收到预售款项4 000万元。 20×2年第1季度该公司发生期间费用500万元，东方家园一期可售总面积为42 000平方米，房屋开发成本3 500元/平方米。当地税务机关核定的销售未完工开发产品计税毛利率15％，城建税税率为7％，教育费附加征收率为3％，地方教育费附加征收率为2％，土地增值税预征率为3%。 请填报预缴申报表