会计基础知识第八章财产清查要点.ppt

第九章 财产清查 第一节　财产清查的意义和种类 一、财产清查的意义 （一）财产清查的概念 ◆根据账簿记录，通过对企业的货币资金、实物财产和往来款项等的盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 （二）造成账实不符的原因 在财产收发时，由于手续不健全或制度不严密，而发生的错收错付等情况； 由于计量、检验不准确而出现多收多付或少收少付等差错; 在财产增减变动时没有填制凭证、登记入账; 在填制财产收、发凭证、登记财产账目时，发生了计算上或登记上的错误； 在运输、保管过程中，由于受到各种自然条件（如霉烂、干耗等）和一些其他因素（如损坏、变质或短缺等）的影响，发生了数量上或质量上的差异； 由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生财产的损失； 在结算过程中，由于未达账项的存在而造成的账实不符等等。 （三）财产清查的必要性 保护企业财产的安全和完整 保证会计核算资料的真实性 挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率 保证财经纪律的有效执行 二、财产清查的种类 第二节 财产物资的盘存制度 一、永续盘存制 (一)永续盘存制的概念 ◆永续盘存制又称账面盘存制，是指通过设置各种财产明细账，逐笔地登记其收入数和发出数，并能随时结出结存数的一种盘存制度。 （二）永续盘存制的优缺点 1. 优点 （1）有利于进行存货数量和金额的双重控制 （2）有利于及时发现库存存货的溢余或短缺 （3）有利于及时获取存货的积压或不足信息 2. 缺点 存货的明细核算工作量较大，需要较多的人力和财力 3. 适用范围 为多数企业所采用。 （三）永续盘存制下期末结存存货成本的计算 1.先进先出法的基本含义 ◆先进先出法是以先入库的存货先发出为假定前提，根据对存货实物流动的这一假设，先耗用或销售的存货按先入库存货的单位成本计价，后耗用或销售的存货按后入库存货的单位成本计价。 （2）先进先出法下期末结存存货成本的计算 资料：见例【9－1】 二、实地盘存制 （一）实地盘存制的概念 ◆实地盘存制是指平时只根据会计凭证在账簿中登记各 种财产的增加数，不登记减少数，在期末时通过盘点实物所 得的各种财产的实存数作为账面结存数，然后采用倒挤的方 法计算出各项财产的减少数的一种盘存制度。 ◆计算公式如下： 期末结存存货成本=∑期末各批存货盘点数量×相应批别存货单价 本期发出存货成本=期初账面结存成本+本期收入存货成本-期末结存存货成本 （二）永续盘存制的优、缺点 1.优点 ◆核算简单，工作量小。 2.缺点 ◆核算不及时，不利于及时获取存货的收发存信息 ◆手续不严密，不利于对存货进行控制与监督 3.适用范围 ◆商品流通企业等对价值低、损耗大且难以控制的商品的盘存。 一、财产清查前的准备工作 （一）组织上的准备——组建清查领导组织 1.拟定财产清查工作的详细步骤 2.及时掌握工作进度，检查督促清查工作, 3.作出清查工作总结提出处理意见 （二）业务上的准备 1. 会计部门和人员的准备 2. 财产物资保管部门和人员的准备 3. 财产清查组织工作人员的准备 二、财产清查的方法 （一）货币资金的清查 1.库存现金的清查 （1）清查方法—实地盘点法。 （2）清查方式 出纳员自查 专门人员清查 （3）清查手续—填写“库存现金盘点报告表”。 2.银行存款的清查 （1）清查方法：将企业的“银行存款日记账”与从银行取得的“对账单”逐笔核对。 （2）清查手续：在存在“未达账项”时编制“银行存款余额调节表”。 （3）未达账项 ①基本含义：在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，而导致了双方记账时间不一致，即一方已接到有关结算凭证已经登记入账，而另一方由于尚未接到有关结算凭证尚未登记入账的款项。 （二）实物财产的清查 1.清查的方法 实地盘点法 技术推算 抽样盘存 函证核对法 2.清查手续 应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。(见下表) （三）往来款项的清查 1.清查方法：询证核对法 2.清查手续：填写“往来款项对账单” （见下表） 往来款项对账单 ____________单位： 你单位2009年8月25日购入我